Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3265/2023 ~ М-2283/2023 от 30.06.2023

Дело №а-3265/2023

24RS0№-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

26 июля 2023 года                           <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.

при ведении протокола помощником судьи Соломатовой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Куимовой С. А. о взыскании пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Куимовой С. А.. Требования мотивированы тем, что Куимова С.А. является собственником жилого помещения, не исполнила при этом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по оплате налогов, неисполнением требований об уплате налога в добровольном порядке, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96, 49 руб., за 2016 за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335, 61 руб. ДД.ММ.ГГГГ Куимовой С.А. частично произведена оплата пени по налогу на имущество в сумме 22, 75 руб. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки по налогам и пени, которые не исполнены, выданный судебный приказ о взыскании пени отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит взыскать с Куимовой С.А. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 409, 35 руб. Также просит восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. До судебного заседания представителем МИФНС России № по <адрес> Ильиных С.Ю. представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Куимова С.А. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, извещение возвращено за истечением срока хранения в почтовом отделении.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ и надлежащего извещения сторон административного дела суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,12%, свыше 1000000 рублей до 2000000 рублей (включительно) – 0,4%, свыше 3000000 рублей до 5000000 рублей (включительно) –1,5%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что Куимова С.А. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, что административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).

Налоговым органом направлено Куимовой С.А. уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, за объекты недвижимости расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>А <адрес> общем размере 13 844 руб., а также транспортного налога в размере 1 972 руб., земельного налога в размере 319 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Также Куимовой С.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. за указанные объекты с учетом переплаты (2 815 руб.) в общем размере 11 717 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговое уведомление вручено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика.

По данным, представленным налоговым органом, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 год взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № в <адрес> №а-472/70/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога ИФНС по <адрес> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени в общем размере 712 руб. 52 коп., из которых: 280 руб. 42 коп. – пени по транспортному налогу, 432,10 руб. – пени по налогу на имущество. Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что является надлежащим вручением.

По данным налогового органа налогоплательщиком частично оплачены пени по налогу на имущество за 2015-2016 г.г. в размере 22, 75 руб.

Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у Куимовой С.А. задолженности по пени, начисленным в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке о регистрации на заявлении) налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Куимовой С.А. пени в размере 409,35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Куимовой С.А. вышеуказанной суммы. Поскольку от Куимовой С.А. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-635/47/2022 отменен.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные сроки административным истцом пропущены.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку указанная в требовании сумма составляла менее 3 000 руб., соответственно, срок обращения к мировому судье исчисляется следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев, и истекал ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, спустя более 3 месяцев после истечения срока.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ за пределами 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Административным истцом факт пропуска срока на обращение в суд признан, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве уважительных причин пропуска срока административный истец приводит ограниченные сроки взыскания и трудную экономическую остановку в РФ.

Оценивая доводы налогового органа, суд оснований для удовлетворения ходатайства и восстановления пропущенного срока не находит.

Исходя из приведенных разъяснений, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока, и внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, уважительными не являются.

Указанные причины не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю в области налогов и сборов.

Суд учитывает, что проверка сведений о задолженности, подготовка заявления в суд является ординарной обязанностью налогового органа, и согласно требованиям п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; своевременно направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и об отказе в удовлетворении административных требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Куимовой С. А. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ № ░░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ <░░░░░>░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.