Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3187/2023 ~ М-2953/2023 от 24.10.2023

Решение в окончательной форме изготовлено 30 ноября 2023 года

№ 2а-3187/2023

УИД: 51RS0003-01-2023-003670-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 года                                                      город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи                            Чернецовой О.Н.,

при секретаре                                                                 Скобелевой Т.А.,

с участием административного ответчика                     Балашова В.Л.,

представителя административного ответчика               Балашовой Н.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к Балашову В.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

    УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с иском к Балашову В.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что Балашовым В.Л. в налоговый орган по месту налогового учета представлена налоговая декларация за 2015 год, в которой заявлено право на получение налоговых вычетов: социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 44 930 рублей; имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 592 152 рублей 56 копеек. Таким образом, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, составила 82 281 рубль. В отношении представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности, которым налогоплательщику отказано в возврате НДФЛ в размере 78 614 рублей (остаток на текущую дату 73 614 рублей), а также подтвержден возврат НДФЛ в размере 4 207 рублей. Решение от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика. Просит восстановить срок для обращения за взысканием задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 73 614 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик Балашов В.Л. в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, просил в их удовлетворении отказать. В письменных пояснениях указал, что будучи законопослушным и добросовестным гражданином, обращаясь в налоговую инспекцию за предоставлением налогового вычета в 2015 году, предоставил подлинники документов. Сведения о предоставлении ему в 2008 году налогового вычета имелись в налоговой инспекции г. Мурманска. Сотрудники Инспекции проверили документы, сочли правомерным обращение за предоставлением налогового вычета и предоставили вычет в 2015 и 2016 годах. Решениями Инспекции № и № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ подтверждают отсутствие какой-либо задолженности по налогам. В ноябре 2019 года он обращался в Инспекцию с заявлением об исключении ошибочной записи о наличии долга по уплате налога на доходы физических лиц. В ответе от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принес извинения, далее никакого долга не числилось. Полагает, что налоговый орган пропустил установленный законом срок для обращения в суд, который истек еще в мае 2019 года. Большая загруженность специалистов УФНС России по Мурманской области, как указано в иске, не может быть признана уважительной причиной пропуска срока исковой давности.

Представитель административного ответчика Балашова Н.А. в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, указав, что требования, указанные в исковом заявлении, не являются задолженностью по налогу, а являются налоговым вычетом, предоставленным административному ответчику. В 2017 году в рамках проведения камеральной проверки было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В 2014 году Балашовым В.Л. была приобретена квартира по адресу: <адрес>. В связи со вступившими в силу в 2014 году изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется при покупке недвижимости в размере фактичекски произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. В 2008 году Балашовым В.Л. был получен имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации объектов имущества, не превышающим 1 000 000 рублей. Таким образом, административный ответчик полагает, что имущественный налоговый вычет ему был предоставлен правомерно. Кроме того, указывает на пропуск административным истцом срока исковой давности.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-764/2018 мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений), при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

В силу подпунктов 3, 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Судом установлено, что Балашовым В.А. в налоговый орган по месту налогового учета представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой заявлено право на получение налоговых вычетов: социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст. 219 НК РФ на сумму 44 930 рублей; имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п 1 ст. 220 НК РФ на сумму 592 152,56 рублей. Таким образом, заявленная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета составила 82 281 рублей (44 930+592 152,56) х13%. (л.д.15-26).

В отношении представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка и вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику отказано в возврате НДФЛ в размере 78 614 рублей, а также подтвержден возврат НДФЛ в размере 4 207 рублей (л.д. 12-14).

В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, налоговым органом в адрес Балашова В.Л. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере 73 614 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный законом срок не исполнено (л.д. 27).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Мурманска № 2а-764/2018 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Балашова В.Л. задолженности по НДФЛ за 2015 год в размере 73 614 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Балашова В.Л.

Административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд города Мурманска ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного законом срока для подачи административного иска.

Кроме того, по представленным возражениям административного ответчика о том, что в данном случае заявленная ко взысканию сумма в размере 73 614 рублей не является задолженностью по налогу на доходы физических лиц, а является предоставленной Балашову В.Л. льготой – имущественным налоговым вычетом, суд приходит к следующему.

Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ по делам №№, №, № рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд.

В письме Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органам даны разъяснения, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Материалами дела подтверждено, что заявленная ко взысканию сумма в размере 73 614 рублей не является задолженностью по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, а является неправомерно (ошибочно) предоставленным административному ответчику имущественным налоговым вычетом, взыскание которого необходимо производить в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ в рамках гражданского судопроизводства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом выбран ненадлежащий способ защиты права.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                              ░.░. ░░░░░░░░░