Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-6268/2022 ~ М-5324/2022 от 27.07.2022

УИД: 56RS0018-01-2022-007457-11

Дело № 2а-6268/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года г.Оренбург

Судья Ленинского районного суда г.Оренбурга Линькова В.В.,

при секретаре Пашевкиной Е.И.,

с участием административного ответчика Севостьянова М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к Севостьянову М. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к Севостьянову М.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указывает, что НАО «ПКБ» (налоговый агент) в инспекцию представлена справка Nот 23.03.2020 г. за 2019 год о доходах физического лица Севостьянова М.В.

В соответствии с п.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 37759 рублей.

01.09.2020 г. инспекцией было направлено налоговое уведомление №67242367 с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

С 07.12.2020 г. по настоящее время Севостьянов М.В. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2020 г. №180409 со сроком уплаты до 25.01.2021 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ инспекцией начислена пеня в размере 106,98 рублей за период со 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц частично уплачена: в сумме 0,60 рублей платеж от 14.10.2021 г., в сумме 21,49 рублей платеж от 01.04.2022 г., в сумме 29,14 рублей платеж от 27.06.2022 г., задолженность по пени в сумме 106,98 рублей не уплачена.

Поскольку оставшаяся часть задолженности по НДФЛ и пени налогоплательщиком не уплачены, МИФНС России №13 по Оренбургской области в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга от 25.01.2022 года отменен судебный приказ N от 20.04.2021 г. До настоящего времени сумма налога, пени не уплачены.

Просит с учетом уточнений взыскать с Севостьянова М.В. в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, не удержанную налоговым агентом в сумме 37707,77 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанную налоговым агентом за 2019 года в сумме 106,98 рублей за период со 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик Севостьянов М.В. возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать, полагая, что налоговую задолженность должны взыскать с НАО «ПКБ».

Проверив материалы дела, выслушав административного ответчика и оценив, представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 2018 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей. (п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Севостьянов М.В. был принят на работу в обособленное подразделение в г. Оренбурге ..., 27 марта 2019 года уволен на основании приказа N от 27 марта 2019 года.

13.09.2019 г. Севостьянов М.В. восстановлен на работу в ... по решению суда (апелляционное определение N) от 12.09.2019 г., в соответствии с которым ему был начислен заработок за время вынужденного прогула в размере 290 453,20 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000 рублей, расходы по оплате услуг представителя 7000 рублей, всего 302 453,20 рублей.

Согласно платежному поручению от 04.10.2019 г. N ... перечислило Севостьянову М.В. по решению суда взысканную заработную плату в размере 264 694,20 рублей.

Однако, платежным поручением от 03.12.2019 г. N со счета ... списана сумма 302 453,20 рублей по исполнительному производству N-ИП от 02.12.2019 г. на счет отдела судебных приставов по Новомосковскому административному округу.

В связи с перечислением ... Севостьянову М.В. по решению суда заработной платы в размере 264 694,20 рублей, Отдел судебных по Новомосковскому АО УФССП России по Москве вернул указанные денежные средства, взысканные по исполнительному производству N-ИП от 02.12.2019 г., что следует из платежного поручения от 27.12.2019 г. N ...

Сумма в размере 37 759 рублей осталась на счете судебных приставов, которая в последующем подлежала перечислению взыскателю Севостьянову М.В.

Как следует из уведомления от 04.03.2020 г. №7 ..., последний уведомляет Севостьянова М.В. о необходимости в срок до 30.04.2020 г. подать декларацию по форме 3-НДФЛ по месту своей регистрации и не позднее 15.07.2020 г. и перечислить в бюджет сумму налога в размере 37 759 рублей. Уведомление от 04.03.2020 г. №7 направлено в адрес Севостьянова М.В.: ..., что подтверждается списком внутренних почтовых отправления от 06.03.2020 г. №18.

Организацией ... (налоговый агент) в инспекцию представлена справка N от 23.03.2020 г. за 2019 год о доходах физического лица Севостьянова М.В., согласно которой Севостьяновым М.В. получен доход в 2019 году в размере ... (оплата вынужденного простоя), с которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 37759 рублей.

Из налогового уведомления N от 01.09.2020 г., имеющегося в материалах дела следует, что Севостьянову М.В. необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год в размере 37 759 рублей (сумма дохода – ... * 13%).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ инспекцией начислена пеня в размере 106,98 рублей за период со 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г.

На основании п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ).

С 07.12.2020 г. по настоящее время Севостьянов М.В. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога и наличием недоимки, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2020 года об уплате в срок до 25.01.2021 года налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 37759 рублей, пени в сумме 106,98 рублей. Требование получено налогоплательщиком 26.12.2020 г., что подтверждается скриншотом с портала Инспекции АИС Налог-3 ПРОМ.

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц частично уплачена: в сумме 0,60 рублей платеж от 14.10.2021 г., в сумме 21,49 рублей платеж от 01.04.2022 г., в сумме 29,14 рублей платеж от 27.06.2022 г., задолженность по пени в сумме 106,98 рублей не уплачена.

Поскольку оставшаяся часть налога на доходы физических лиц, пени налогоплательщиком не уплачены, налоговый орган 13 апреля 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Севостьянова М.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

Согласно судебному приказу N от 20.04.2021 года, выданному мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга с Севостьянова М.В. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 37 759 рублей, пеня в размере 106,98 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г.Оренбурга от 25.01.2022 года судебный приказ на основании поступивших возражений от Севостьянова М.В. отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 25.07.2022 г., посредством направления иска почтой, о чем имеется штамп отделения почты.

Принимая во внимание изложенное, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением и к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Ппредставленными доказательствами подтверждено наличие у СевостьяноваМ.В. задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 37707,77 рублей (с учетом частичного погашения), пени в размере 106,98 рублей за период со 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г., процедура принудительного взыскания налоговой недоимки соблюдена.

Требования административного истца подлежат удовлетворению согласно представленному административным истцом расчету, который судом проверен и признан верным.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по НДФЛ, пеня должна быть удержана с НАО «ПКБ» судом отклоняется, поскольку сумма налога за НДФЛ со взысканных решением суда сумм заработка за время вынужденного прогула налоговым агентам в силу вышеприведенных норм удержана и перечислена налоговому органу не была.

Оспаривая представленную ... информацию, Севостьянов М.В. указал, что работодатель не имел права предоставлять эти сведения суду, поскольку решением Ленинского районного суда г. Оренбурга ... запрещено осуществлять обработку его персональных данных.

Согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от 27 июля 2006 года №152-ФЗ «О персональных данных» в случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 - 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 6 названого Закона обработка персональных данных должна осуществляться с соблюдением принципов и правил, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Обработка персональных данных допускается в связи с участием лица в конституционном, гражданском, административном, уголовном судопроизводстве, судопроизводстве в арбитражных судах.

Сведения представлены работодателем по запросу суда в связи с рассмотрением административного дела, и не могут быть признаны ненадлежащим доказательством.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 37 814 рублей, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 1334,45 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 37707 ░░░░░░ 77 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ 02 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 21 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 106 ░░░░░░ 98 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 37814 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 75 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1334 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ 45 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: 20 ░░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ №2░-6268/2022

░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░░░░░