Решение по делу № 2-3701/2012 от 06.12.2012

К делу № 2-3701/12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(не вступило в законную силу)

г-к Анапа Краснодарский край 26 декабря 2012 года

Судья Анапского городского суда Ковальчук П.М.

при секретаре Колесниченко С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по г-к Анапа к Климова В.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Начальник ИФНС России по г-к Анапа обратилась в суд с исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика Климова В.С. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 г.г. в общем размере 3 119 935 руб., из них за 2008 год налог - 1 493 700 руб.; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 448 110 руб.; за 2009 год налог - 942 500 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ - 141 375 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 94 250 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в ИФНС по г-к Анапа Климовым В.С. 06.10.2011 г. были представлены налоговые декларации по налогу на доходы за 2008, 2009 года, в связи с получением имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с пп. 5 п. 1 статьей 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Так же налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Сумма дохода, полученная от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, для расчета размера имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. по данным налогоплательщика составляет за 2008 год - 450 000 руб., за 2009 год - 500 000 руб. По данным налогового органа на основании договоров купли-продажи земельных участков составляет за 2008 год - 12 490 000 руб., за 2009 год - 8 250 000 рублей.

Сумма, полученная от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением по данным налогового органа составляет 500 000 рублей. Сумма документальных подтвержденных расходов составляет 500 000 рублей, что подтверждается договором купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 28.05.2007 г. на сумму 500 000 рублей. Сумма дохода, полученная от продажи земельных участков по данным налогового органа, составляет за 2008 год: 12 990 000 рублей, что подтверждается следующими договорами купли-продажи: Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 06.06.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 250 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 13.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 13.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 22.10.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 20.11.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 11.11.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 18.10.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 18.10.2008 г. на сумму 550 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 450 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 05.12.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 27.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 05.12.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 13.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей.

Сумма, полученная от продажи земельных участков по данным налогоплательщика, составляет 450 000 рублей, что привело к занижению налоговой базы на 12 540 000 рублей.

Налогоплательщику направлено уведомление № 23769, получено лично 27.12 2011 года на внесение изменений в налоговую декларацию. На дату окончания камеральной проверки изменения в декларацию не внесены. Таким образом, в нарушение ст. 228 НК РФ неуплата налога за 2008 год составила 1 493 700 рублей. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, однако, в данном случае на основании п.4 ст. 109 НК РФ штраф не применяется в виду истечения срока давности привлечения к налоговой ответственности.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен, установленный п.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2008 г. (рег. № 15242542 от 06.10.2011г.) в налоговый орган по месту учета. В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, которая влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Срок представления декларации до 30.04.2009, дата фактического представления декларации 06.10.2011, количество просроченных месяцев: 27. За указанное нарушение сумма штрафа составит 1 493 700х30%= 448 110 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки предоставленной налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ за 2008 год было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.03.2012 года № 403, которым Климов В.С. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 448 110 руб., а также предложено уплатить недоимку в сумме 1 493 700 руб.

Сумма, полученная от продажи земельных участков по данным налогового органа, составляет за 2009 год: 8 750 000 рублей, что подтверждается следующими договорами купли-продажи: Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 09.12.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 12.02.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 15.04.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 12.05.2009 г. на сумму 550 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.06.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.06.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 26.05.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 15.06.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 24.06.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.11.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер 23:37:0107001:500 от 09.11.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.11.2009 г. на сумму 600 000 рублей.

По данным налогоплательщика, составляет 500 000 рублей, что привело к занижению налоговой базы на 8 250 000 рублей.

Налогоплательщику направлено уведомление № 23769, получено лично 27.12 2011 года на внесение изменений в налоговую декларацию. На дату окончания камеральной проверки изменения в декларацию не внесены. Таким образом, в нарушение ст. 228 НК РФ неуплата налога за 2009 год составила 942 500 рублей. Согласно карточке лицевого счета налогоплательщика переплата по налогу на 15.07.2010 г. и на дату вынесения решения отсутствует, налог не перечислен в бюджет, что влечет привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы. За указанное нарушение сумма штрафа составит 942500х20%=188500 руб.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен, установленный н.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2009 г. (рег.. № 15242549 от 06.10.2011г.) в налоговый орган по месту учета. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, которая влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Срок представления декларации до 30.04.2010, дата представления декларации 06.10.2011, количество просроченных месяцев: 15. За указанное нарушение сумма штрафа составит 942 500х30%= 282 750 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки предоставленной налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ за 2009 год было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.03.2012 года № 404, которым Климов В.С. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 141 375 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 94250 руб., а также предложено уплатить недоимку в сумме 942 500 руб. В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ суммы штрафа по данному решению снижены в 2 раза с учетом наличия смягчающих обстоятельств и ходатайства налогоплательщика.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г-к Анапа по доверенности Серов М.М. исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Представитель Климова В.С. по доверенности Шевченко Н.П. в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать, применить срок исковой давности.Выслушав участников процесса, изучив представленные материалы, суд приходит к выводу о том, что исковые требования удовлетворению не подлежат. Свои выводы суд мотивирует тем, что согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источника в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является один год.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумму налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

06.10.2011г. в ИФНС по г-к Анапа Климовым В.С. были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы за 2008, 2009 годы, в связи с получением имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет.

Как следует из искового заявления, в 2008 г., 2009г. ответчик реализовал на основании договоров купли-продажи земельные участки, принадлежащие ему на праве собственности. Налоговые декларации о полученном доходе до 2008 и 2009 г.г., были предоставлены в 2011г. Ответчик ходатайствует о предоставлении ему налогового вычета на всю полученную им от сделок сумму дохода - 500 000 рублей за 2009 год и 450 000 рублей за 2008 год. В обоснование своего ходатайства о вычетах ответчик представил недостоверные документы. Однако, ответчик занизил налоговую базу и неправильно исчислил налог на полученные доходы. По результатам проверок были составлены Акт №. 16179 от 24.01.2012г. (за 2008г.) и Акт № 16181 от 24.01.2012г. ИФНС России по г-к Анапа были выставлены и направлены ответчику требования № 1095 от 05.04.2012г. о необходимости уплаты налога за 2008 год в размере 1 493 700 руб. и штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 448 110 рублей в размере и требование № 1232 от 02.05.2012г. о необходимости уплаты налога за 2009 год в размере 942 500 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ 141 375 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ 94 250 руб. В установленные сроки ответчик не выполнил требование об уплате налога в связи с чем истец обратился в суд для принудительного взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 г.г. в общем размере 3 119 935 руб.

С исковыми требованиями истца нельзя согласиться, так как они противоречат и не соответствуют нормам законодательства, по следующим основаниям.

Ответчик заявил ходатайство о применении судом при рассмотрении данного дела общего срока исковой давности и сроков исковой давности, предусмотренных ст. 48 и ст. 70 НК РФ, так как камеральная проверка проведена и окончена 24 января 2012 года. С указанием даты необходимо исчислять срок для обращения с исковыми требованиями в суд.

В соответствии со. 152 ГПК РФ суд может рассмотреть возражения ответчика относительно пропуска истцом срока исковой давности и срока обращения в суд и при установлении данного факта принять решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Сроки исковой давности не могут быть изменены соглашением сторон.

Согласно ч. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Согласно ч. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумму налога по НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно сведениям, поступившим от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Анапский отдел, ответчик заключил сделки по продаже земельных участков в 2008г. и сведения о данных сделках направлены истцу 2008г. Переданная информация содержала сведения о сторонах и предмете сделки. При этом налоговые органы вправе на безвозмездной основе запрашивать и получать от регистрирующего органа иные сведения по сделкам, в том числе ее сумме и условиях.

Как установлено в судебном заседании, органы запросили информацию по данным сделкам в 2012г.

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ.

При указанных обстоятельствах ответчик обязан был оплатить налог на доходы физических лиц за 2008 года, при этом законодатель установил для налогоплательщика определенный срок исполнения данного обязательства установлены п. 4 ст. 228 НК РФ. Соответственно, по правилам ч. 2 ст. 200 ГК РФ с указанной даты у истца начинает течь общий срок исковой давности в течение, которого он вправе обратится с иском для принудительного исполнения возникшего обязательства. Истец обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год - 05.12.2012г.

Обстоятельств, свидетельствующих о приостановлении течения срока исковой давности, или перерыве данного срока, перечисленных в ст. ст. 202, 203 ГК РФ, не установлено.

В соответствии со ст.ст. 196-197 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года, а для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

В соответствии со ст. 70 НК РФ при неуплате плательщиком налога, сбора, недоимки, пени в установленный срок требование об уплате недоимки должно быть направлено ему не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок требования об оплате налога, сбора, недоимки, пени, исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога

При определение причин пропущенного истцом 3-х месячного срока установленного п.2 ст. 70 НК РФ и 6-ти месячного срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд с иском, суд полагает, что данный срок истцом пропущен в связи с тем, что ответчик подал декларацию по НДФЛ за 2008, 2009г.г. в 2011г. Камеральная проверка по представленным декларациям проведена и окончена 24.01.2012г. По результатам проверки истцом надлежащим образом были оформлены требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа № 1232 и № 1095, однако Актам камеральной налоговой проверки № 16181 от 24.01.2012г. и № 16179 от 24.01.12г. было установлено, что вычет по сумме сделок предоставлен быть не может, так как документы, необходимые для получения вычета, недостоверны.

Таким образом, неуплаты налога был обнаружен уже по результатам камеральной проверки и соответственно с этой даты необходимо исчислять срок для направления требования по уплате недоимки по налогу на доходы ответчика от сделки купли-продажи земельных участков, а также срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, установленный для обращения с иском о принудительном взыскании.

Пленум Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 20 Постановления от 11.06.1999 года № 41/9 « О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение, либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица, судам необходимо проверять не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 НК РФ (пункт 3 ст. 48 соответствует п. 2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 04.11.2005 года № 137-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2006 года) сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что для исчисления начала течения срока, учитывается дата, когда налоговый орган должен был направить требование налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ, а не дата когда требование фактически было направлено.

Таким образом, сроки уплаты налога за 2008 и 2009 год истекли, так как надлежащего направления Климову С.В. налогового уведомления № 1095 от 05.04.2012 года и требования об уплате налога № 1232 по состоянию на 02.05.2012 года истцом суду не предоставлено, на обратных уведомлениях о вручении отсутствует подпись о получении их ответчиком.

При таких обстоятельствах, у Климова В.С. отсутствовала обязанность по уплате НДФЛ за 2008 г. и 2009 г. на основании налогового уведомления № 1095 от 05.04.2012 года и требования об уплате налога № 1232 по состоянию на 02.05.2012 года, в связи с чем у налогового органа и в данный момент не имеется предусмотренных п. 2 ст. 69 НК РФ оснований для направления требования об уплате налога за 2008 - 2009 г.г. При этом нарушение налоговым органом срока направления требования не может повлечь изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

При указанных обстоятельствах, суд полагает, что истцом пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, оснований для его восстановления не усматривается, а потому в удовлетворении требований истца о взыскании штрафов, следует отказать.

Таким образом, поскольку в силу п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ и п. 2.4. Приложения № 1 к Порядку (Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@) списание недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанными безнадежными к взысканию, производится на основании принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока исковой давности, которые могли бы служить основанием для восстановления этого срока в порядке ст. 205 ГК РФ, представитель истца суду не представил.

Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░-░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                      ░.░. ░░░░░░░░░