Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-437/2024 (2а-4500/2023;) ~ М-3621/2023 от 01.11.2023

Дело №2а-437/2024

39RS0004-01-2023-004321-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2024 г.                                                                              г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Павловой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Орлова Александра Владимировича к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию, понуждении к списанию недоимки и исключении из ЕНС,

        УСТАНОВИЛ:

Орлов А.В. обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что в 2022 году на портале «Госуслуги» ему были выставлены требования об оплате обязательных налоговых платежей по оплате транспортного налога за 2021 год в сумме 8637 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанного налога в размере 73,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 314 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанного налога в размере 23,62 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 338 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанного налога в размере 2,67 руб.

03.01.2023 все выставленные требования были им оплачены, а также начисленные на 03.01.2023 пени. После зачисления оплаченных им денежных средств задолженность по налогам на портале «Госуслуги» у него отсутствовала. Личного кабинета налогоплательщика на тот момент у него не было.

09.01.2023 был сформирован единый налоговый счет (далее-ЕНС) в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В результате в ЕНС ему была выставлена задолженность по состоянию на 23.07.2023 в размере 24363,20 руб.

В личном кабинете налогоплательщика он получил детализацию отрицательного сальдо ЕНС, в котором указано, что задолженностью являются уже оплаченные им 03.01.2023 налоги и пени.

Для урегулирования задолженности он обратился с заявлением о разъяснении сложившейся ситуации в Управление федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Ответом исх. №31-10/54861 от 08.08.2023 ему было разъяснено, что задолженность образовалась в результате включения следующих задолженностей: транспортный налог за 2014 год в сумме 7941 руб., транспортный налог за 2015 год в сумме 5410 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 8637 руб., налог на недвижимость за 2020 год в сумме 338 руб., налог на недвижимость за 2021 год в сумме 314 руб., пени в общей сумме 8583,76 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2600 руб.

Также в ответе было указано, что оплаченная им задолженность в размере 9388,71 руб. была вычтена из общей суммы задолженности по транспортному налогу за 2014-2021 год, таким образом, образовалась задолженность 33823,76 - 9388,71 = 24435,05 руб.

С данной задолженностью он не согласен, согласно исх. №31-10/54861 от 08.08.2023 (абз. 4 стр. 4) Управлением направлен в ОСП Ленинградского района г. Калининграда судебный приказ от 17.08.2017 (дело №2а-1651/2017) на сумму задолженности в размере 5598,29 руб. для возбуждения исполнительного производства. Постановлением от 14.06.2018 было возбуждено исполнительное производство.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» по состоянию на 13.04.2023, представленную в материалы дела №2а-1989/2023, указано, что данная задолженность списана службой судебных приставов 28.09.2018, несмотря на это, данная задолженность вошла в ЕНС повторно.

В целях исключения данной задолженности он обратился в Управление с заявлением вх. № от 26.08.2023.

Ответом исх. №№ от 01.09.2023 ему было в этом отказано и рекомендовано обратиться в суд для принятия решения о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Решением Московского районного суда от 15.06.2023 (дело №2а-1989/2023), вступившим в законную силу, было отказано УФНС России по Калининградской области во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 7941 руб., в связи с истечением срока взыскания.

Получив копию решения суда с отметкой о вступлении в законную силу, 26.06.2023 (вх. №) он обратился в УФНС через личный кабинет налогоплательщика.

Ответом от 15.09.2023 (исх. №) ему было отказано в исключении данной задолженности из ЕНС, то есть до настоящего времени данная задолженность не аннулирована, продолжаются начисления пеней.

Как указано в ответе УФНС России по Калининградской области от 08.08.2023, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания судебный приказ от 17.08.2017 (№2а-1651/2017) на сумму 5598,29 руб., судебный приказ от 20.09.2017 (№2а-1666/2017) на сумму 3845,09 руб.

По состоянию на 25.08.2023 в едином реестре исполнительных производств сведения о возбуждении исполнительного производства в отношении него отсутствуют, что подтверждается сведениями с официального сайта УФССП.

С учетом уточнений просит признать безнадежной ко взысканию недоимку Орлова Александра Владимировича по транспортному налогу за 2015 год в размере 5410 руб., пени, начисленным на задолженность по состоянию на 31.12.2022 в размере 2667,56 руб., а обязанность Орлова Александра Владимировича по ее оплате - прекращенной. Обязать УФНС России по Калининградской области произвести списание данной задолженности и произвести исключение соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика Орлова Александра Владимировича о наличии задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 5410 руб., пени, начисленным на задолженность по состоянию на 31.12.2022 в размере 2667,56 руб., а также пени, начисленным на данную задолженность на момент исполнения решения суда (л.д. 191-192).

Определением суда о т 27.04.2024 принят отказ Орлова А.В. от административного иска в част и требований о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 7941 руб., пени, начисленным на данную задолженность до 01.01.2023 в размере 5601,78 руб., пени, начисленным на данную задолженность после 01.01.2023 в размере 1113,33 руб., исключении задолженности из ЕНС (л.д. 156).

Административный истец Орлов А.В. в судебном заседании поддержал уточненные административные исковые требования по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

В письменных возражениях (л.д. 64-69, 210) указано, что в Межрайонную ИФНС России № 8 по городу Калининграду (далее - ИФНС № 8) с расчетного счета № ОСП Ленинградского района г. Калининграда поступил платеж от 27.09.2018 № 474263 в сумме 5598,29 руб. с указанием в поле «ИНН» значения № (ИНН Орлова Александра Владимировича). Платеж отразился в состоянии расчетов с бюджетом по транспортному налогу с физических лиц Орлова А.В., состоявшего на налоговом учете в ИФНС № 8. Межрайоной ИФНС России № 9 по городу Калининграду (далее - ИФНС № 9) получено 02.11.2018 заявление о возврате на расчетный счет № ОСП Ленинградского района г. Калининграда излишне перечисленных денежных средств за неуплату транспортного налога с физических лиц в отношении должника Орлова А.В. в сумме 5598,29 руб. ИФНС № 9 для осуществления возврата платежа в сумме 5598,29 руб. направлен запрос в ИФНС № 8 (исх. №@ от 16.11.2018) об уточнении реквизитов в платеже, а именно указание в полях следующих реквизитов: поле «ИНН получателя» № ИФНС России № 9 по городу Калининграду, поле «ИНН плательщика» № ОСП Ленинградского района г. Калининграда. В ходе проведения уточнения 23.11.2018 платеж отразился в состоянии расчетов бюджетом ОСП Ленинградского района г. Калининграда ИНН № состоящего на налоговом учёте в ИФНС № 9, после чего ИФНС № 9 произведен 27.12.2018 возврат денежных средств в сумме 5598,29 руб. на расчетный счет № ОСП Ленинградского района г. Калининграда. В 2023 году в Управление поступила информация о следующих платежах, осуществленных налогоплательщиком от 04.02.2023 в сумме 8637 руб., указанный платеж поступили на единый налоговый платеж (КБК №) и программно распределен в порядке, установленном п. 8 статьи 45 НК РФ. Денежные средства, оплаченные налогоплательщиком в качестве ЕНП 04.02.2023 в общей сумме 8637 руб., определены по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса. По состоянию на 29.03.2024 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 5410 руб. зачтена платежом от 04.02.2023. Просят отказать Орлову А.В. в удовлетворении заявленных требований.

Выслушав административного истца, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Как следует из положений пункта 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4); в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Как следует из пояснений налогового органа и материалов дела, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №6291 от 07.02.2017 в общей сумме 5598,29 руб. (транспортный налог с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 5410 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 66 руб., пени в сумме 122,29 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию №6291 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса РФ приняты меры принудительного взыскания сформировано заявление о вынесении судебного приказа №12253 от 12.04.2017 на общую сумму 5598,29 руб. в адрес Мирового суда.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда 17.08.2017 вынесен судебный приказ №2а-1651/17 на сумму 5598,29 руб. (л.д. 187).

Службой судебных приставов Ленинградского района города Калининграда в соответствии с судебным приказом 14.06.2018 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 34980/18/39001-ИП (л.д. 188).

По сообщению ОСП Ленинградского района г. Калининграда от 29.01.2024 (л.д. 12) исполнительное производство №34980/18/39001-ИП было окончено 05.07.2018 фактическим исполнением, материалы уничтожены в связи с истечением срока хранения, выписку о движении денежных средств с депозитного счета представить не имеется возможности.

Как утверждает ответчик, денежные средства, полученные в рамках исполнения по данному исполнительному производству, были возвращены по запросу ОСП Ленинградского района г. Калининграда.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, срок предъявления для принудительного исполнения судебного приказа №2а-1651/17 на сумму 5598,29 руб. истек 05.07.2021, налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 5410 руб. в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из вышеприведенных положений закона в их совокупности и системной взаимосвязи, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры принудительного взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с подпунктом «а» п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 5410 руб., она признана безнадежной, соответственно у ответчика утрачена возможность и взыскания пени на данную недоимку.

На основании изложенного суд удовлетворяет административные исковые требования Орлова А.В. в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 218, 227-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ №) ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5410 ░░░., ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 31.12.2022 ░ ░░░░░░░ 2667,56 ░░░., ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5410 ░░░., ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 31.12.2022 ░ ░░░░░░░ 2667,56 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 17 ░░░ 2024 ░.

    ░░░░░: ░░░░░░░                                                         <░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>