Решение по делу № 02а-0932/2023 от 29.05.2023

УИД№ 77RS0018-02-2023-004938-25

РЕШЕНИЕ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2023 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Душкиной А.А., при секретаре Музаевой К.Х. рассмотрев в открытом судебном заседании административное  дело № 2а-932/23 по иску Яшаева Владислава Александровича к ИФНС России №29 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогу и пени, исключении задолженности и пени из лицевого счета,

УСТАНОВИЛ

Яшаев В.А. обратился в суд  с административным иском к ИФНС России №29 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженность по имущественному налогу сумма и пени сумма, исключении задолженности и пени из лицевого счета с истекшим сроком взыскания.

Требования мотивированы тем, что истцом налоги за период с 2019 по 2021 год оплачены в полном объеме, однако, в настоящее время имеется недоимка и пени по имущественному налогу до 01.01.2019г. поскольку задолженность возникла до 01.01.2019г., ответчиком не предприняты меры по принудительному взысканию, истец считает, что задолженность и пени должны быть признаны безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного для взыскания срока.

Истец в судебное заседание не явился, извещен, ранее представитель истца в судебном заседании поясняла, что оплаты налога за 2022 год необоснованно были зачтены инспекцией в счет задолженности, право на взыскание которой у ответчика утрачено по истечению срока.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен, ранее представил возражения на иск, в которых просил отказать, указал, что иск заявлен к ненадлежащему ответчику, поскольку в настоящее время истец состоит на учете по иному адресу, просил дело передать по подсудности в суд по месту нахождения надлежащего ответчика – ИФНС № 26.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 26 по адрес в судебное заседание не явился, о дате и времени извещался судом, мнение по иску не представил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

-Как установлено в судебном заседании, что Яшаев В.А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также, в связи с наличием статуса ИП, плательщиком обязательных страховых взносов.

На основании имеющей информации, ИФНС России № 29 по адрес исчислены суммы налога на имущество физических лиц и направлены в адрес Яшаева В.А. уведомления № 74109751 от 18.10.2017г. за 2015-2016 годы, № 697924078 от 19.08.2018г. за 2017 год, №69736798 от 22.08.2019г. за 2018 год, № 62165372 от 01.09.2020г. за 2019 год.

В связи с неуплатой налога за 2017 год в сумме сумма, ответчиком направлено в адрес истца требование №13832 от 06.02.2019г. со сроком уплаты до 14.05.2019г.

Требование истцом исполнено не было, на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка № 245 адрес выдан судебный приказ от 29.11.2019г., направлен на принудительное исполнение.

Кроме того, из материалов дела следует, что мировым судьей  судебного участка № 245 адрес 19.06.2020г. выдан судебный приказ о взыскании с Яшаева В.А. недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере сумма.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе АИС «Налог-3», Яшаев В.А. в настоящее время состоит на налоговом учёте в ИФНС №26.

Доводы административного истца в части списания числящейся задолженности на основании утраты ответчиком возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, не соответствуют действующему налоговому законодательству.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

На основании вышеизложенного, административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета, копию которого представил сам истец.

При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо, в том числе, входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной ко взысканию.

Исходя из ответа ИФНС России № 26 по адрес, денежные средства, внесенные 27.12.2021г., 21.02.2022г., 16.12.2022г. и 26.12.2022г.  поступили и отражены в сальдо ЕНС по налогу на имущество физических лиц и закрыли старую задолженность.

Доводы административного истца об истечении срока на обращение в суд общей юрисдикции за взысканием задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов, также не соответствуют действующему законодательству.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В ст. 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Истечение предусмотренного законом срока взыскания налога не может являться для налогового органа препятствием для его обращения в суд с соответствующим заявлением, поскольку вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Суд принимает во внимание, что в отношении истца выдано два судебных приказа в 2019 и 2020 году, которые до настоящего времени не отменены.

Также, суд учитывает, что административный истец сменил адрес места жительства, карточки расчетов с бюджетом закрыты, а требования об уплате задолженности и дела по недоимке переданы в налоговый орган ИФНС № 26 по адрес по месту текущей регистрации налогоплательщика, в связи с чем, требования в целом заявлены к ненадлежащему ответчику.

Что касается доводов ответчика о принятии иска с нарушением правил подсудности, то суд оценивает их критически, поскольку административный истец обратился с иском к ИФНС № 29, адрес которой подпадает по территориальную юрисдикцию Никулинского районного суда адрес, истец настаивал на рассмотрении дела именно к ИФНС № 29 и от замены/привлечения ответчика ИФНС № 26 отказался.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ №29 ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                         ░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: 12.04.2024░.