Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1266/2021 ~ М-1095/2021 от 24.08.2021

Мотивированное решение составлено 01 ноября 2021 года

Дело № 2а-1266/2021

УИД 76RS0021-01-2021-001625-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2021 года г. Тутаев Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Ларионовой Т.Ю.,

при секретаре Борисовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области к Эшматову Т.Р. о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Эшматову Т.Р. о взыскании с административного ответчика:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017, 2018, 2019 гг. в сумме 79299 руб., пени в размере 493 руб. 96 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии за 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в сумме 21110 руб. 85 коп., пени в размере 2755 руб. 60 коп.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 250 руб., всего 103909 руб. 41 коп.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 419 НК РФ Эшматов Т.Р., как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов, т.к. был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя с 04.05.2005 года по 16.11.2020 года, с 16.11.2020 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, согласно п.1 ст.346.12 НК РФ Эшматов Т.Р. является налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителей.

Административный ответчик Эшматов Т.Р. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что согласно ст. ст.423, 425, 419, 430 НК РФ Эшматову Т.Р. были верно рассчитаны страховые взносы по установленным тарифам за период осуществления предпринимательской деятельности и налогоплательщику направлена информация о расчете сумм страховых взносов за период с 01.01.2016 по 16.11.2020 года:

- за 2016 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 руб.;

- за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.;

- за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб.;

- за 2018 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб.;

- за 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб.;

- за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.;

- за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.

Суд соглашается с данным расчетом. Доказательств, опровергающих указанный расчет, ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность, то уплачивают пропорционально расчетному периоду не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

То есть, за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, являясь индивидуальным предпринимателем, Эшматов Т.Р. должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря каждого текущего года.

Данную обязанность он не исполнил, ввиду чего в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Данную обязанность налогоплательщик не исполнил и ему в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены заказным письмом с уведомлением требования от 17.07.2017 года № 72350 со сроком исполнения до 04.08.2017 года, от 22.11.2017 года № 1517 со сроком исполнения до 12.12.2017 года, от 13.03.2018 года № 77718 со сроком исполнения до 02.04.2018 года, от 12.02.2019 года № 11539 со сроком исполнения до 26.03.2019 года, от 10.01.2020 года № 721 со сроком исполнения до 12.02.2020 года. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма с требованием оно считается полученным.

В установленный срок налогоплательщик требования не исполнил.

Поскольку Эшматов Т.Р. являлся индивидуальным предпринимателем, то налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, предусмотренном подп. 9 и 14 п.1 ст. 31, 45, 46 и 47 НК РФ во внесудебном порядке, путем направления решения о взыскании недоимки и пеней в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, а при недостаточности денежных средств за счет иного имущества налогоплательщика через службу судебных приставов-исполнителей.

За период регистрации Эшматова Т.Р. в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом были приняты решения о взыскании недоимок по страховым взносам и пеней за счет денежных средств налогоплательщика:

- от 02.10.2017 №19529 на общую сумму 45552,83 руб.,

- от 06.02.2018 № 22596 на общую сумму 17781,94 руб.,

- от 28.04.2018 №24523 на общую сумму 37897,87 руб.,

- от 14.04.2019 № 1566 на общую сумму 32527,23 руб.,

- от 20.02.2020 №777 на общую сумму 36305,95 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах данного индивидуального предпринимателя налоговым органом приняты постановления о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней за счет имущества налогоплательщика:

- от 03.04.2017 №2428 т на общую сумму 34944,62 руб.,

- от 01.08.2018 №76110001234 на общую сумму 63334,77 руб.,

- от 30.03.2018 №76110000256 на общую сумму 169266,91 руб.,

- от 06.11.2018 №76110002211 на общую сумму 38147,87 руб.,

- от 04.06.2019 № 977 на общую сумму 32527,23 руб.

Судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство:

- 03.08.2017 года на сумму задолженности 34944,62 руб., 15.09.2017 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить наличие имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- 18.03.2018 года на сумму задолженности 169266,91 руб., 27.08.2018 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить наличие имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- 09.10.2018 года на сумму задолженности 63334,77 руб., 23.11.2018 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить наличие имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- 15.11.2018 года на сумму задолженности 38147,87 руб., 21.03.2019 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить наличие имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- 08.07.2019 года на сумму задолженности 32527,23 руб., 22.10.2019 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить наличие имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- 06.03.2020 года на сумму задолженности 36305,95 руб., 21.05.2020 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, наличие имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Срок предъявления к исполнению постановлений налогового органа от 03.04.2017 №2428 т, от 01.08.2018 №76110001234, от 30.03.2018 №76110000256, от 06.11.2018 №76110002211, от 04.06.2019 № 977 подлежит исчислению с учетом требований ч. 6.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

До 16.11.2020 года Эшматов Т.Р. осуществлял предпринимательскую деятельность. Задолженность за налогоплательщиком числилась, оспорена им не была, безнадежной к взысканию задолженность не признавалась, вопрос о восстановлении срока для предъявления к исполнению не рассматривался, отказа в восстановлении срока не имелось. Таким образом, данные постановления подлежат исполнению в соответствии с требованиями закона.

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).

Таким образом, со времени утраты статуса индивидуального предпринимателя постановления о внесудебном взыскании задолженности по обязательным платежам не могут быть исполнены в порядке ст. 47 НК РФ, а задолженность подлежит взысканию в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

17.05.2021 года налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области.

19.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Эшматова Т.Р. в связи с пропуском установленного законом срока для обращения с соответствующим заявлением в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган обратился с иском в суд 24.08.2021 года.

Принимая во внимание, что налоговый орган не бездействовал при взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пропуск срока на предъявление требований был связан с изменением порядка взыскания данной задолженности, предусмотренной налоговым законодательством, указанный срок подлежит восстановлению судом, а задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 103659,41 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суд исходит из следующего.

В административном исковом заявлении указано, что Эшматов Т.Р. в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН). В налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной Эшматовы Т.Р., отражена сумма налогового (авансового платежа), подлежащая уплате за 2018 год. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по УСН, Эшматов Т.Р. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в виде штраф, с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств, в размере 250 рублей.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу части 7 статьи 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены заказным письмом с уведомлением требования от 01.10.2018 года № 4555 об уплате штрафа в размере 125 рублей со сроком исполнения до 19.10.2018 года, от 01.10.2018 года № 4556 об уплате штрафа в размере 125 рублей со сроком исполнения до 19.10.2018 года. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма с требованием оно считается полученным.

В установленный срок налогоплательщик требования не исполнил.

За период регистрации Эшматова Т.Р. в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом были приняты решения о взыскании штрафа за счет денежных средств налогоплательщика:

- от 29.10.2018 №27215 на общую сумму 125 руб.,

- от 29.10.2018 №27216 на общую сумму 125 руб.

Из материалов дела судом установлено, что доказательств завершения процедуры принудительного взыскания с Эшматова Т.Р. задолженности по пеням, начисленным на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, инспекцией не представлено. Представленные в материалы дела документы, не подтверждают соблюдение инспекций порядка и сроков, установленных для принудительного взыскания задолженности перед бюджетом.

Кроме того, исходя из п.1 ст. 119 НК РФ, штраф начисляется за несвоевременное представление налоговой декларации, однако Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области документов, подтверждающих представление декларации позднее сроков, установленных для ее подачи, в материалы дела не представлено.

Каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности своевременного направления административного искового заявления с требованиями о взыскании штрафа в суд, налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств отсутствия возможности своевременно обратиться в суд с данными требованиями в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом суду не представлено.

Таким образом, инспекцией утрачена возможность взыскания задолженности по пеням в размере 250 руб., следовательно, в удовлетворении требований межрайонной ИФНС России №4 по Ярославской области к Эшматову Т.Р. о взыскании штрафа должно быть отказано.

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Эшматова Т.Р. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3273 руб. 19 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019 ░░. ░ ░░░░░ 79299 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 493 ░░░. 96 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016, 2017, 2018, 2019 ░░. ░ ░░░░░ 21110 ░░░. 85 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2755 ░░░. 60 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3273 ░░░. 19 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░