Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4549/2024 ~ М-3960/2024 от 18.06.2024

Дело № 2а-1-4549/2024

УИД 64RS0042-01-2024-005990-62

Решение

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года                                       город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Перепелкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 333,00 руб., за 2020 год в сумме 1 000 руб., за 2021 год в сумме 9 600,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22 921,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 4 326,00 руб., пени в сумме 26 673,20 руб., а всего 61 253,20 руб., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 г. (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23 164.00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Кроме того, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2333.00 руб., за 2020 год в размере 1000 руб., за 2021 год в размере 5000.00 руб., за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 4326.00 руб., за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, согласно приложению.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 158001.65 руб., в том числе пени 24375.40 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 12699.57 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-4322/2023. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1. был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23 164.00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №;

расположенные по адресу: <адрес> (1851522,00*0,50%/1/12*12= 9258.00 руб.)

Иные строения, помещения и сооружения; кадастровый №; расположенные по адресу: <адрес>, б/н (2172410,00*0,50%/1/9*12= 2437.00 руб.)

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1965717,00*0,28%/1/12*12= 5585.00 руб.)

Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (1965877,00*0,28%/1/12*12= 5504.00 руб.)

Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.); кадастровый №; расположенное по адресу: <адрес> (25805,00*0,30%/1/12*12= 77.00 руб.)

Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.); кадастровый №; расположенное по адресу: <адрес> (46078,00*0,30%/1/12*12= 138.00 руб.)

Хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.); кадастровый №; расположенное по адресу: <адрес> (9225,00*0,30%/1/12*12= 28.00 руб.)

Жилой дом; №; расположенный по адресу: <адрес> (45591,00*0,30%/1/12*12= 137.00 руб.)

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Кроме того, ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2333.00 руб., за 2020 год в размере 1000 руб., за 2021 год в размере 5000.00 руб., за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2019 году является:

Моторная лодка, государственный регистрационный знак АЕ0385RUS64 (90,00*100.00*1/2*12; 1,00*1000,00*1/10*12=2333.00 руб.)

Объектом налогообложения в 2020 году является:

Моторная лодка, государственный регистрационный знак АЕ0385RUS64 (1,00*1000,00*1/12*12=1000.00 руб.)

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Моторная лодка, государственный регистрационный знак АЕ0385RUS64 (90,00*100.00*1/6*12; 1,00*1000,00*1/6*12=5000.00 руб.)

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются

организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 4326.00 руб., за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, согласно приложению.

Объектами налогообложения в 2021 году являются:

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> и пр.им. (343318.00*0.50/1/9*12= 1287.00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (705945.00*0.30/1/12*12= 1879.00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (181060.00*0.30/1/12*12= 543.00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (181060.00*0.30/1/12*12= 543.00 руб.)

Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>69968.00*0.30/1/12*12= 74.00 руб.)

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

За 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1191 день, сумма недоимки 2400,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 623.26 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 915 дней, сумма недоимки 8790,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1689.16 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 915 дней, сумма недоимки 27767,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 2702.07 руб.

За 2019 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дней, сумма недоимки 12540,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 466.69 руб.

За 2020 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 11950,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 203.21 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 1000,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 7.5

руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки

2333,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 17.5

руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 5000,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 37.5 руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

За 2017 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1275 дней, сумма недоимки 4274,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1202.37 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1305 дней, сумма недоимки 863,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 243.94 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1305 дней, сумма недоимки 333,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 96.2 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1305 дней, сумма недоимки 10516,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 3037.19 руб.

За 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 903 дня, сумма недоимки 7021,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1328.13 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 941 день, сумма недоимки 10215,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1952.55 руб.

За 2019 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дней, сумма недоимки 10219,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1380.93 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дней, сумма недоимки 14042,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1897.55 руб.

За 2020 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 846,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 58.28 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 1691,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 116.48 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 10223,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 704.18 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 17306,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1192.09 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 11089,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 83.17 руб.

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 11695,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 87.71 руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

За 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 941 день, сумма недоимки

228,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 44.05 руб.

За 2019 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дней, сумма недоимки 457,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 61.77 руб.

За 2020 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 548,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 37.75 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 380,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 2.85 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога за земельные участки, расположенные в границах городских округов в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

За 2017 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1278 дней, сумма недоимки 4456,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1256.88 руб.

За 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 903 дня, сумма недоимки 5750,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 1024.8 руб.

За 2019 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 550 дней, сумма недоимки 3270,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 420.64 руб.

За 2020 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 3425,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 217.86 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 3166,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 23.74 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

За 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 941 дней, сумма недоимки 61,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 12.13 руб.

За 2019 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дней, сумма недоимки 61,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6.5; 6.75; 7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 8.25 руб.

За 2020 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 67,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 4.61 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 74,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (7.5): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 0.56 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

За 2018 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 941 день, сумма недоимки

1242,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 246.78 руб.

За 2019 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 576 дней, сумма недоимки 1086,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 146.74 руб.

За 2020 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 211 дней, сумма недоимки 1086,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 74.81 руб.

За 2021 год:

Период действия недоимки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 30 дней, сумма недоимки 1086,00 руб., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (4,25; 4.5; 5; 5.5; 6; 6.25; 6.5; 6.75; 7; 7.25; 7.5; 7.75; 8.5; 9.5; 20): по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД = 8.14 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 158001.65 руб., в том числе пени 24375.40 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 12699.57 руб.:

- на недоимку в размере 122456.99 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30.61 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 122662.25 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6225.11 руб. (за 203 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 122662.25 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 764.59 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 122662.25 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1668.21 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 122662.25 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2232.45 руб. (за 42 дня по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 122662.25 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1778.60 руб. (за 31 день по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об

обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, задолженность налогоплательщика составляет:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2 333.00 руб., за 2020 год в сумме 1 000 руб., за 2021 год в сумме 9 600.00 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22 921.00 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 4 326.00 руб.

- пени в сумме 26 673.20 руб.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-4322/2023. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО2 как налогоплательщиком не исполнена.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО3 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с

рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2037,60 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░1 (░░░ 645118925403), ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 2 333,00 ░░░., ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 1 000 ░░░., ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 9 600,00 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 22 921,00 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 4 326,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 26 673,20 ░░░., ░ ░░░░░ 61 253,20 ░░░., ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░1 (░░░ 645118925403), ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2037,60 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: (░░░░░░░)

░░░░░.

░░░░░             ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░:             ░.░. ░░░░░░░░░░░