Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4193/2023 ~ М-4187/2023 от 26.10.2023

70RS0003-01-2023-007830-32

2а-4193/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

с участием административного ответчика Кудряшова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Кудряшову Сергею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (сокращенное наименование – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Кудряшову С.В. о взыскании задолженности в размере 11850,08 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 11 353 руб., пеня в размере 54,01 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, с 21.02.2020 по 15.03.2020, земельный налог с физических лиц за 2018 г. в размере 441 руб., пеня в размере 2,07 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа Кудряшов С.В. является собственником недвижимого имущества, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, своего представителя не направил, об уважительных причинах неявки в суд не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в связи с чем, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик Кудряшов С.В. в судебном заседании административные исковые требования признал, размер задолженности не оспаривал, пояснил, что оплата задолженности по налогам и пени производится им ежемесячно в добровольном порядке по 500 руб., до осуждения к лишению свободы проживал по адресу: ....

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, Кудряшов с.В. является (являлся) собственником объектов недвижимости:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 18.12.2009,

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 24.01.2011,

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 24.12.2011, дата утраты права 22.08.2017,

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 24.01.2011,

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 01.01.1998.

В отношении вышеуказанного имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 441,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 3988,00 руб., за 2017 г. в размере 2944,00 руб., за 2018 г. в размере 4421,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №90357611 от 24.12.2019 со сроком уплаты не позднее 20.02.2020, №31997414 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которые получены им 07.08.2019, 25.12.2019, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

На основании изложенного, учитывая обстоятельства направления и получения налоговых уведомлений, суд приходит к выводу, что налоговым органом доказан факт исполнения обязанности по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика с указанием срока их исполнения.

В свою очередь, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислена пеня на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 2,07 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 33,27 руб. за период с 21.02.2020 по 15.03.2020, за 2018 г. в размере 20,74 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Указанные суммы задолженности по налогам и пени включены в требование № 49073 от 16.03.2020, сроком исполнения до 22.04.2020, №127117 от 25.12.2019, сроком исполнения до 20.02.2020, которые направлены налогоплательщику Кудряшову С.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получены им 31.12.2019, 18.03.2020, что подтверждается скриншотом личного кабинета.

Такой способ передачи как направление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности, соответствует требованиям статьи 11.2, пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленными ей налоговым уведомлением и требованием об уплате налога.

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, не представлено; сведений о том, что Кудряшов С.В. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе, также не представлено.

Те обстоятельства, что на момент направления налоговых уведомлений и требований административный ответчик находился в местах лишения свободы, суд не принимает во внимание, так как исходя из смысла положений налогового законодательства сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования правового значения не имеет, учитывая, что налоговым органом в установленном законом порядке исполнена обязанность по направлению соответствующих документов налогоплательщику надлежащим способом передачи.

В данном случае налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований административному ответчику Кудряшову С.В. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что свидетельствует о соблюдении установленного законом порядка взыскания задолженности.

В свою очередь, доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено, из карточки расчета с бюджетом следует, что актуальная задолженность по состоянию на 20.11.2023 все также составляет 11850,08 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 11 353 руб., пеня в размере 54,01 руб., земельный налог с физических лиц в размере 441 руб., пеня в размере 2,07 руб.

В связи с неуплатой налогов и пени Кудряшовым С.В., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения самого раннего требования №127117 от 25.12.2019 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 20.02.2020, сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей, суд полагает, что шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 20.08.2020 (20.02.2020 + 6 месяцев), соответственно, не был пропущен на дату обращения к мировому судье (судебный приказ выдан 26.05.2020).

10.05.2023 определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен по заявлению должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 26.10.2023, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ ...) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11850,08 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

- 11353 ░░░. – ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016, 2017, 2018 ░.,

- 54,01 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 24.12.2019, 21.02.2020 ░░ 15.03.2020,

- 441 ░░░. – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2018 ░.,

- 2,07 ░░░. – ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 24.12.2019.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░), ░░░ 7727406020, ░░░ 770801001. ░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░//░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░. ░░░░░░░░░ ░░░░ 03100643000000018500. ░░░ 017003983. ░░░ 18201061201010000510.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 04.12.2023.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ 2░-4193/2023 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░░

░░░ 70RS0003-01-2023-007830-32