Решение по делу № 2а-2068/2020 от 06.04.2020

Дело № 2а-2068/2020

(43RS0001-01-2020-002412-44)

Решение

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 года г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Бояринцевой М.В.,

при секретаре Савиных Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к Шихалееву П. Е. о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к Шихалееву П.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указывают, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и НДФЛ.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за {Дата изъята} в размере 19 767 рублей сроком уплаты до {Дата изъята}, который был уплачен с нарушением срока. В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 377 рублей 71 копейка.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет, на имя административного ответчика были зарегистрированы земельные участки. Налоговым органом рассчитана сумма земельного налога за {Дата изъята} в размере 43 рубля, со сроком уплаты до {Дата изъята}, и за {Дата изъята} в размере 107 рублей, со сроком уплаты до {Дата изъята}, которые были уплачены с нарушением срока. В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 0 рублей 82 копейки (на недоимку за {Дата изъята}) и за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 02 рубля 05 копеек (на недоимку за {Дата изъята}).

Также указывают, что Шихалеев П.Е. состоит на учете в ИФНС России по городу Кирову с {Дата изъята}. В отношении Шихалеева П.Е. ИФНС России по городу Кирову проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) Шихалеевым П.Е. налогов и сборов в бюджет за {Дата изъята}. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от {Дата изъята} {Номер изъят}, которым Шихалееву П.Е. доначислен УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; доначислен НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб.; доначислен земельный налог в сумме 3 696,79 руб., в том числе за {Дата изъята} в сумме 1 232,26 руб., за {Дата изъята} в сумме 2 464,53 руб.; начислены пени по налогам в общей сумме 886 091,49 руб. По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки заместителем руководителя Инспекции вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении Шихалеев П.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, ст. 119 НК РФ в виде штрафа, (уменьшенного в 4 раза по ст. 112, 114 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств) в сумме 239 409,33 руб., одновременно указанным решением налогоплательщику предложено: уплатить УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; уплатить НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} год - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб., уплатить земельный налог в сумме 3 696,79 руб., в том числе за {Дата изъята} в сумме 1 232,26 руб., за {Дата изъята} в сумме 2 464,53 руб.; уплатить соответствующие пени в общей сумме 1 068 143,05 руб., всего налоги, пени, штрафы в сумме 6 365 211,17 руб. Решением Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата изъята} с административного ответчика взыскана задолженность, которая была погашена {Дата изъята}. В связи с уплатой налога и авансовых платежей в более поздние сроки, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 26 273 рубля 49 копеек.

Требование {Номер изъят} от {Дата изъята}, направленное ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате налогов и пени, оставлено без удовлетворения.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с Шихалеева П.Е. за счет его имущества в доход государства сумму задолженности в размере 26 654 рубля 07 копеек (в том числе: пени по транспортному налогу – 377 рублей 71 копейка, пени по земельному налогу – 02 рубля 87 копеек, пени по НДФЛ – 26 273 рубля 49 копеек).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Шихалеев П.Е. о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Исходя из смысла ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили.     

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Из п.2 ст.3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» следует, что срок уплаты транспортного налога не позднее 10 ноября и 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

На основании пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В силу ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В Постановлении от 17.12.1996г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом: неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и НДФЛ.

Согласно налоговому уведомлению {Номер изъят} от {Дата изъята} за Шихалеевым П.Е. в {Дата изъята} году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Volkswagen { ... }, гос.рег.знак {Номер изъят}, автомобиль ГАЗ { ... }, гос.рез знак {Номер изъят}, в связи с чем, ему исчислен транспортный налог в сумме 14 700 рублей; а также за Шихалеевым П.Е. в {Дата изъята} году был зарегистрирован земельный участок по адресу: {Адрес изъят}, кадастровый номер {Номер изъят}, в связи с чем ему исчислен земельный налог за {Дата изъята} – 43 рубля, за {Дата изъята} – 107 рублей, сроком уплаты до {Дата изъята}.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику, в подтверждение отправки представлен список {Номер изъят} за номером {Номер изъят}.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за {Дата изъята} административным ответчиком уплачен, но с нарушением сроков – {Дата изъята}, в связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 377 рублей 71 копейка; земельный налог за {Дата изъята} и {Дата изъята} также уплачен, но с нарушением сроков – {Дата изъята}, в связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 0 рублей 82 копейки (на недоимку за {Дата изъята}) и за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 02 рубля 05 копеек (на недоимку за {Дата изъята}).

Судом также установлено, что Шихалеев П.Е. состоит на учете в ИФНС России по городу Кирову как налогоптельщик с {Дата изъята}. ИФНС России по г.Кирову проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Шихалеева П.Е. по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}. Проверкой установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от {Дата изъята} {Номер изъят}, которым Шихалееву П.Е. доначислен УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; доначислен НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} год - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб.; доначислен земельный налог в сумме 3 696,79 руб., в том числе за {Дата изъята} в сумме 1 232,26 руб., за {Дата изъята} в сумме 2 464,53 руб.; начислены пени по налогам в общей сумме 886 091,49 руб.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки заместителем руководителя Инспекции вынесено решение от {Дата изъята} {Номер изъят} о привлечении Шихалеев П.Е. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, ст. 119 НК РФ в виде штрафа, (уменьшенного в 4 раза по ст. 112, 114 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств) в сумме 239 409,33 руб., одновременно указанным решением налогоплательщику предложено: уплатить УСН в сумме 983 327 руб., в том числе за {Дата изъята} - 78 792 руб., за {Дата изъята} - 387 231 руб., за {Дата изъята} - 517 304 руб.; уплатить НДФЛ в сумме 4 070 635 руб., в том числе за {Дата изъята} год - в сумме 194 448 руб., за {Дата изъята} год - в сумме 198 422 руб., за {Дата изъята} год в сумме 3 677 765 руб., уплатить земельный налог в сумме 3 696,79 руб., в том числе за {Дата изъята} в сумме 1 232,26 руб., за {Дата изъята} в сумме 2 464,53 руб.; уплатить соответствующие пени в общей сумме 1 068 143,05 руб., всего налоги, пени, штрафы в сумме 6 365 211,17 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Кирова от {Дата изъята} с административного ответчика Шихалеева П.Е. взыскана задолженность в размере 5 074 801,69 руб., в том числе: 4 070 635 руб. – налог на доходы физических лиц за {Дата изъята} гг., 810 357,34 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, 193 809,35 руб. – штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, задолженность по НДФЛ административным ответчиком была погашена {Дата изъята}, в связи с чем, административному ответчику исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в размере 26 273 рубля 49 копеек.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят} (в том числе: пени по транспортному налогу – 377 рублей 71 копейка, пени по земельному налогу – 02 рубля 87 копеек, пени по НДФЛ – 441 573 рубля 74 копейки). Срок оплаты до {Дата изъята}. Требование отправлено почтой в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову Шихалеевым П.Е. оставлены без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

{Дата изъята} мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от {Дата изъята} о взыскании с Шихалеева П.Е. задолженности по налогам и пени в размере 441 993 рубля 14 копеек, в связи с поступлением возражений от должника.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд {Дата изъята} (в первый рабочий день, т.к. {Дата изъята} – суббота, выходной день), что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец также обращался в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч.6 ст. 289 КАС РФ, в предусмотренный законом срок, задолженность по уплате налога и пени ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности, ответчиком не представлено, требования истца о взыскании с ответчика за счет ее имущества в доход государства суммы в размере 26 654 рубля 07 копеек (в том числе: пени по транспортному налогу – 377 рублей 71 копейка, пени по земельному налогу – 02 рубля 87 копеек, пени по НДФЛ – 26 273 рубля 49 копеек) подлежат удовлетворению. Расчет пени и период задолженности административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Киров» подлежит взысканию госпошлина в размере 999 рублей 62 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства суд,

Решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 26 654 ░░░░░ 07 ░░░░░░ (░ ░░░ ░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – 377 ░░░░░░ 71 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – 02 ░░░░░ 87 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░ – 26 273 ░░░░░ 49 ░░░░░░).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 999 ░░░░░░ 62 ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 15 ░░░ 2020 ░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░.