Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1634/2023 ~ М-911/2023 от 10.03.2023

УИД 74RS0№-40

Дело №а-1634/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

          «06» апреля 2023 года                                                      город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к Стреловой Елене Викторовне о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Стреловой Е.В. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 руб. 58 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 458 руб., пени по земельному налогу в размере 17 руб. 25 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Стрелова Е.В. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В частности, административный ответчик является собственником: ? <данные изъяты>, категория земель – земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения личного подсобного хозяйства. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 188 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 584 руб., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов начислены пени и административному ответчику были направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке в установленный срок не исполнены. Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, а также частично по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, погашены частично пени по налогу на имущество. До настоящего времени задолженность по пени по налогу на имущество, по земельному налогу в полном размере и пени не погашены. Ранее, МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника Стреловой Е.В., вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6).

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 36).

Административный ответчик Стрелова Е.В. в судебном заседании участия не принимала, будучи надлежащим образом извещённой о дате и времени слушания дела (л.д. 38).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций,                   не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, Стрелова Е.В. является собственником: <данные изъяты>, категория земель – земли населенных пунктов, вид использования земель – для ведения гражданами садоводства и огородничества.

Налоговым органом исчислен налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 188 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 584 руб. (л.д. 5-6)

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 171 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16),

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 207 руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 584 руб. (л.д. 21)

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

В связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога Стреловой Е.В. начислены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 03 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 65 коп., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 12 коп., а также пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 25 коп. (л.д. 14, 19, 25)

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил, то Стреловой (ранее – Ходыкиной) Е.В. в порядке ст. 69 НК РФ, были направлены требования:

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 171 руб. и пени в размере 3 руб. 03 коп. (л.д.13);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 188 руб.. и пени в размере 2 руб. 65 коп. (л.д. 18);

- №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 207 руб. и пени в размере 6 руб. 12 коп., земельного налога в размере 584 руб. и пени в размере 17 руб. 25 коп. (л.д. 23-24).

Судом установлено, что задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 207 руб. – ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 80 руб. 39 коп.) и ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 126 руб. 61 коп.), а также частично по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 126 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ Стреловой Е.В. погашена, остаток задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 458 руб.

Кроме того, Стреловой Е.В. частично погашены пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 0 руб. 98 коп., за ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 2 руб. 53 коп., за ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 6 руб. 07 коп. Пени по земельному налогу не погашались.

До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу и налогу на имущество в бюджет не перечислена.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка №                       г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Стреловой Е.В. задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу и пени (л.д. 39)

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № г. Златоуста Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ по делу                     № был вынесен судебный приказ о взыскании со Стреловой Е.В. задолженности по налогу на имущество в размере 126 руб. 61 коп., пени в размере 9 руб. 68 коп., земельного налога в размере 1 073 руб., пени в размере 17 руб. 25 коп. (л.д. 40).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен (л.д. 30), в связи поступившими от должника Стреловой Е.В. возражениями относительно его исполнения (л.д. 41).

Поскольку в течение 3 лет сумма налогов не превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени со Стреловой Е.В. налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ), т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока (до ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога, суду                                 не представлено, сумма начисленного налога и пени Стреловой Е.В. не оспорена.

На основании вышеизложенного, со Стреловой Е.В. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на имущество в размере 9 руб. 58 коп., недоимка по земельному налогу в размере 458 руб., пени по земельному налогу в размере 17 руб. 25 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., исходя из цены иска 484 руб. 83 коп.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 21 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ №) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 21 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 9 (░░░░░░) ░░░. 58 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 458 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 17 (░░░░░░░░░░) ░░░. 25 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:             ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 20.04.2023