Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-370/2023 ~ М-276/2023 от 06.07.2023

Уникальный идентификатор дела №               Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Плешкова С.Ю.,

при секретаре Першиной Е.А.,

рассмотрев 27 сентября 2023 года в п. Юргамыш Курганской области в открытом судебном заседании административное дело, по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к несовершеннолетнему ФИО1, в лице законного представителя Васильевой Татьяны Васильевны, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Юргамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1, в лице законного представителя Васильевой Т.В., о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени. Указали, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. в 2015-2019 гг. являлся плательщиком земельного налога, и налога на имущество физических лиц. Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019гг. начислен на основании налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно. При этом срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 год установлен не позднее 03.12.2018, за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 409, 397 НК РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате в установленный срок земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019 гг.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислены пени.

Направлены требования об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за в 2015, 2017, 2018, 2019гг. в общей сумме 712 рублей 26 копеек налогоплательщиком не уплачена до настоящего времени.

УФНС России по Курганской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. в общей сумме 712 рублей 26 копеек. 10.03.2023 определением мирового судьи судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с истечением срока для взыскания, установленного статьей 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей пропущен по уважительной причине, так как наличие у ответчика недоимки выявлено после модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с заведением с 01.01.2023 Единого налогового счета.

Просили восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, взыскать с Васильевой Т.В., законного представителя ФИО1, задолженность по налогам в сумме 827 рублей 72 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 261 рубль, пеню в размере 11 рублей 12 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 251 рубль, пеню в размере 15 рублей 73 копейки; земельный налог в размере 277 рублей, пеню в размере 11 рублей 87 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Курганской области не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещались путем направления почтового уведомления и размещения информации на официальном сайте суда.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель Васильева Т.В. в судебное заседание не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещались почтой.

Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, его представителя, в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Курганской области к несовершеннолетнему ФИО1, в лице законного представителя Васильевой Т.В., о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного налога и пени, не обоснованным и не подлежащими удовлетворению, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ч.ч. 1, 2 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.ч. 1, 3, 4 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено следующее: ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО4, после его смерти вступил в наследство в том числе ФИО1, в лице законного представителя Васильевой (Барышевой) Т.В. Наследство состояло из: ? доли в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, площадью 75,9 кв. метра, кадастровый №, право прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

14/2765 доли земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 22435900 кв.м.

На основании договора купли-продажи квартиры и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/5 доля в праве собственности на: квартиру площадью 63,7 кв. метра, кадастровый №, и земельный участок, площадью 1600 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, что подтверждается материалами наследственного дела и выписками из ЕГРН.

Согласно информации налогового органа, в соответствии с п. 7 ст. 408 НК РФ, в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства. У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. Согласно поступившим сведениям, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 перешел в составе наследства земельный участок, указанный в запросе. Сведения в электронном виде поступили ДД.ММ.ГГГГ от нотариуса ФИО5 Прекращение наследования произведено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением от Росреестра данных о регистрации на другого правообладателя.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен земельный и имущественный налог за 2017 год на имущество ФИО1: 1/5 долю в праве собственности на квартиру площадью 63,7 кв. метра, кадастровый №, и земельный участок, площадью 1600 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>; 1/395 долю в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения в границах земель ТОО «Большевик»;

произведен перерасчет земельного налога за 2015 год на: 1/5 долю в праве собственности на земельный участок, площадью 1600 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>; 1/395 долю в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения в границах земель ТОО «Большевик». Всего в сумме: 516 рублей - земельный налог; 48 рублей – налог на имущество физических лиц, которые необходимо было оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислен земельный и имущественный налог за 2018, 2019 годы на имущество ФИО1: 1/5 долю в праве собственности на квартиру площадью 63,7 кв. метра, кадастровый №, и земельный участок, площадью 1600 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>. Всего в сумме: 36 рублей - земельный налог; 100 рублей – налог на имущество физических лиц, которые необходимо было оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органам ФИО1 почтой направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2015, 2017, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 564 рубля и пени за несвоевременную уплату данных налогов в сумме 08 рублей 25 копеек, направлено ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2018, 2019, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 136 рублей и пени за несвоевременную уплату данных налогов в сумме 04 рубля 01 копейки, направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Установленные обстоятельства подтверждаются: налоговыми уведомлениями; требованиями; списками заказных писем; расчетом сумм пени.

В марте 2023г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №31 Юргамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени с ФИО7 в сумме 712 рублей 26 копеек.

Определением мирового судьи от 10.03.2023 отказано в принятии заявления УФНС России по Курганской области в связи с пропуском 6 месячного срока на обращение. Определение вступило в законную силу 01.04.2023, получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Юргамышский районный суд Курганской области с настоящим заявлением

Установленные обстоятельства подтверждаются: определением мирового судьи; сопроводительной мирового судьи; конвертом.

Как указано в ст. 48 НК РФ (в предыдущей редакции), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из прежней редакции ст. 48 НК РФ, налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО7 по истечении 6 месяцев, после истечения срока исполнения первого требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Однако он обратился с нарушением пропуска срока, в марте 2023 года, то есть почти через год.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица. Такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Ссылка административного истца на модернизацию программы АИС «Налог-3» не является уважительной причиной пропуска обращения в суд. Поскольку указанные причины связаны с ненадлежащей организацией работы.

Исходя из изложенного, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не обоснованно и не подлежит удовлетворению.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Поэтому административные исковые требования налогового органа не обоснованы, и не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░1, ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ – ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░1, ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2015, 2017, 2018, 2019 ░░░░ ░ ░░░░, ░ ░░░░░ 712 ░░░░░░ 26 ░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 10 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                           ░.░. ░░░░░░░