Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-888/2019 ~ М-368/2019 от 18.03.2019

Дело № 2а-888\2019                                                        09 сентября 2019 года

78RS0018-01-2019-000638-82

                                                       Р Е Ш Е Н И Е

                                         Именем Российской Федерации

         Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Курочкиной В.П.,

         рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Санкт-Петербургу к Филипповой К.С. о взыскании единого налога на вмененный доход, пени, штрафа,

                                                        У с т а н о в и л:

         Межрайонная ИФНС № 3 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к Филипповой К.С.    о взыскании единого налога на вмененный доход (ЕНВД), пени, штрафа, указывая следующие обстоятельства.

          Индивидуальный предприниматель (ИП) Филиппова К.С. в период с 24.04.2017 года по 07.08.2018 года являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

          В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

          Налоговым периодом на ЕНВД признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

         24.11.2017 года Филипповой К.С. представлена первичная налоговая декларация на ЕНВД за 3 квартал 2017 года (отправлена почтой 24.11.2017 года, поступила – 05.12.2017 года).

         10.01.2018 года Филипповой К.С. представлена уточненная налоговая декларация (направлена 10.01.2018 года, получена 09.02.2018 года).

        В период с 09.02.2018 года по 04.05.2018 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций, в ходе которой установлено следующее.

         В нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346.32 НК РФ налоговая декларация за 3 квартал 2017 года представлена с нарушением установленных сроков, просрочка составляет два месяца (срок – 20.10.2017 года).

         Сумма налога к уплате заявлена 7282 руб.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации была прекращена, начата проверка уточненной налоговой декларации.

Налогоплательщиком сумма ЕНВД за 3 квартал 2017 года указана 14564 руб.

Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет, указана 7282 руб.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В стр.020 Раздела 3 налогоплательщиком заявлена сумма взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ в размере 2000 руб., и соответственно уменьшена сумма ЕНВД за 3 квартал 2017 года на 50%.

По данным карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) сумма страховых взносов 2000 руб. не уплачена.

Соответственно, неправомерно заявлена сумма взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ в размере 2000 руб., и неправомерно уменьшена сумма ЕНВД за 3 квартал 2017 года на 50 %.

По данным камеральной налоговой проверки сумма ЕНВД составляет 7567 руб. = 14564 руб. – 6997 руб. (сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование).

Срок уплаты ЕНВД за 3 квартал 2017 года – 25.10.2017 года.

Налог в размере 7282 руб. уплачен в бюджет 24.04.2018 года, недоимка составляет 285 руб.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п.4 ст.81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

На дату представления уточненной налоговой декларации (10.01.2018 года) сумма налога в размере 285 руб. не уплачена, в связи с чем условия для освобождения от ответственности в соответствии с п.4 ст.81 НК РФ не соблюдены.

          По результатам проверки – 08.05.2018 года составлен Акт налоговой проверки №, которым установлена неуплата ЕНВД за 2017 год, предложено привлечь Филиппову К.С. к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ.

         На основании Акта, налоговым органом вынесено Решение от 27.06.2018 года № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, по п.1 ст.122 НК РФ – за неполную уплату сумм ЕНВД в виде штрафа 57 руб., по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации в виде штрафа 1000 руб.

         14.08.2018 года налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 13.08.2018 года, об уплате задолженности 285 руб., штрафа 1057 руб., в общей сумме 1342 руб. – до 31.08.2018 года.

           11.07.2018 года Филипповой К.С. представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года (направлена почтой 11.07.2018 года, получена 17.07.2018 года).

          Сумма налога к уплате исчислена Филипповой К.С. самостоятельно в размере 8702 руб.

          Срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2018 года – 25.07.2018 года, своевременно налог не оплачен.

           За неуплату ЕНВД за 2 квартал 2018 года в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 31.05.2018 года по 01.08.2018 года в размере 63,16 руб.; 08.08.2018 года направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.08.2018 года об уплате задолженности по налогу и пени в общей сумме 8765,16 руб. в срок до 27.08.2018 года.

          31.10.2018 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, где сумма ЕНВД уменьшена до 8087 руб.

          Сумма ЕНВД за 2 квартал 2018 года налогоплательщиком не уплачена.

           Таким образом, за 2 квартал 2018 года по требованию № числится задолженность по ЕНВД в размере 8087 руб., пени 63,16 руб.

           Требования № и № добровольно не исполнены.

            Срок исполнения самого раннего требования № истек – 27.08.2018 года, в связи с чем Инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по 27.02.2019 года.

          22.11.2018 года Инспекция обратилась в судебный участок № 115 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

                26.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 115 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, однако 12.12.2018 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

           В связи с изложенными обстоятельствами, МИФНС РФ № просит взыскать с Филипповой К.С.:

- недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 285 руб.,

- недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 8087 руб.,

- пени за просрочку уплаты ЕНВД в размере 63,16 руб.,

- штраф 1057 руб.,

в общей сумме 9492,16 рублей, рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

         Административный ответчик о наличии административного дела в производстве Петродворцового районного суда Санкт-Петербурга извещен надлежащим образом по месту жительства по адресу: <адрес>.

          Филипповой К.С. в материалы дела представлен отзыв с возражениями, из которых усматривается, что она в полном объеме уплатила ЕНВД за спорный период времени, представив шесть налоговых деклараций; по уплаченным суммам имеется переплата 1635,45 руб., которую полагает зачесть в счет уплаты штрафа.

Налоговым органом в материалы дела представлены возражения на отзыв Филипповой К.С., с указанием сумм, уплаченных Филипповой К.С., из которого следует, что у налогоплательщика имеется задолженность.

Из возражений МИФНС на отзыв налогоплательщика усматривается, что ссылки Филипповой К.С. об уплате ЕНВД платежным поручением № от 26.12.2017 года на сумму 6997 руб. и платежным поручением № от 26.12.2017 года на сумму 6997 руб. являются несостоятельными, поскольку в платежных поручениях в строке «Код бюджетной классификации (КБК)» указано:№, что в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ № 132н от 08.06.2018 года соответствует КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В связи с тем, что общая сумма исчисленного ЕНДВ составляет 37860 рублей, сумма уплаченного ЕНДВ составляет 28891,00 руб., задолженность по ЕНВД составляет 8969 руб.

          В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

          В связи с изложенными обстоятельствами, учитывая, что сумма иска менее 20000 рублей, дело рассмотрено в отсутствии сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, по имеющимся материалам дела.

          Суд, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

            Из материалов дела следует, что Филиппова К.С. в период с 24.04.2017 года по 07.08.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

          Материалами дела подтверждено, что 24.11.2017 года Филипповой К.С. представлена первичная налоговая декларация на ЕНВД за 3 квартал 2017 года - отправлена почтой 24.11.2017 года.

         10.01.2018 года Филипповой К.С. представлена уточненная налоговая декларация - направлена 10.01.2018 года.

         В период с 09.02.2018 года по 04.05.2018 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций, в ходе которой установлено следующее.

         В нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346.32 НК РФ налоговая декларация за 3 квартал 2017 года представлена с нарушением установленных сроков, просрочка составляет два месяца (срок предоставления установлен – 20.10.2017 года).

         Сумма налога к уплате заявлена 7282 руб.

В стр.020 Раздела 3 налогоплательщиком заявлена сумма взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ в размере 2000 руб., и соответственно уменьшена сумма ЕНВД за 3 квартал 2017 года на 50%.

По данным карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) сумма страховых взносов 2000 руб. не уплачена, в связи с чем неправомерно заявлена сумма взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ в размере 2000 руб., и неправомерно уменьшена сумма ЕНВД за 3 квартал 2017 года на 50 %.

По данным камеральной налоговой проверки сумма ЕНВД составляет 7567 руб. = 14564 руб. – 6997 руб. (сумма страховых взносов, уплаченных ИП в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование).

Срок уплаты ЕНВД за 3 квартал 2017 года – 25.10.2017 года. Налог в размере 7282 руб. уплачен в бюджет 24.04.2018 года, недоимка составляет 285 руб.

На дату представления уточненной налоговой декларации (10.01.2018 года) сумма налога в размере 285 руб. не уплачена, в связи с чем условия для освобождения от ответственности в соответствии с п.4 ст.81 НК РФ не соблюдены.

          По результатам проверки 08.05.2018 года составлен Акт налоговой проверки №, которым установлена неуплата ЕНВД за 2017 год, предложено привлечь Филиппову К.С. к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ.

Статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок; статьей 122 НК РФ - за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы.

         Налоговым органом вынесено Решение от 27.06.2018 года № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, по п.1 ст.122 НК РФ – за неполную уплату сумм ЕНВД в виде штрафа 57 руб., по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации в виде штрафа 1000 руб.

         14.08.2018 года налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 13.08.2018 года, об уплате задолженности 285 руб., штрафа 1057 руб., в общей сумме 1342 руб. – до 31.08.2018 года.

           11.07.2018 года Филипповой К.С. представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года - направлена почтой 11.07.2018 года.

          Сумма налога к уплате в размере 8702 руб. исчислена Филипповой К.С. самостоятельно. Срок уплаты ЕНВД за 2 квартал 2018 года – 25.07.2018 года, своевременно налог не был оплачен.

           За неуплату ЕНВД за 2 квартал 2018 года в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 31.05.2018 года по 01.08.2018 года в размере 63,16 руб.

           08.08.2018 года налогоплательщику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.08.2018 года об уплате задолженности по налогу и пени в общей сумме 8765,16 руб. в срок до 27.08.2018 года.

          31.10.2018 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года, где сумма ЕНВД уменьшена до 8087 руб., налогоплательщиком не уплачена.

           Таким образом, за 2 квартал 2018 года по требованию № числится задолженность по ЕНВД в размере 8087 руб. пени 63,16 руб.

           Требования № и № добровольно не исполнены.

          В пределах установленного шестимесячного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 115 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

              26.11.2018 года мировым судьей судебного участка № 115 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, однако 12.12.2018 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Административный иск был подан налоговым органом в суд 18.03.2019 года, то есть без нарушения установленного законом шестимесячного срока.

    Возражений по арифметическому расчету задолженности и пеней, ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика об уплате в полном объеме ла ЕНВД за спорный период времени, с учетом поданных шести налоговых деклараций, суд полагает несостоятельными.

Так, в подтверждение уплаты налога в размере 34435 руб. Филиппова К.С. ссылается, в том числе, на уплату налога платежными поручениями № от 26.12.2017 года.

Однако доводы Филипповой К.С. об уплате ЕНВД указанными платежными поручениями суд полагает несостоятельными.

Так, платежным поручением № от 26.12.2017 года на сумму 6997 руб. и платежным поручением № от 26.12.2017 года на сумму 6997 руб. фактически произведена оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку в платежных поручениях в строке «Код бюджетной классификации (КБК)» указано:№ что в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ № 132н от 08.06.2018 года соответствует КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

    Доводы налогового органа, изложенные в возражениях на отзыв Филипповой К.С., подтверждены материалами дела, налогоплательщиком не опровергнуты.

    Решение № от 27.06.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщиком обжаловано не было.

Поскольку административный иск подан в установленный законом срок, содержащийся в иске расчет недоимки и пеней является верным, имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

          При удовлетворении требований суд полагает необходимым взыскать с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 400 руб.

          Руководствуясь ст.ст.293-294 КАС РФ, суд

                                                      Р е ш и л :

           ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 3 ░░░░░░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 285 ░░░.,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8087 ░░░.,

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 63,16 ░░░.,

- ░░░░░ 1057 ░░░.,

       ░░░░░ ░░░░░░░░ 9492,16 ░░░░░░

     ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░.

░░░░░