Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-493/2024 ~ М-301/2024 от 19.03.2024

Дело № 2а-493/2024

УИД 56RS0033-01-2024-000765-21

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск                                            16 апреля 2024 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Смирновой Н.В.,

при секретаре Звягиной А.С.

с участием административного ответчика Морозовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Морозовой Т.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что налоговым агентом в отношении Морозовой Т.В. представлены справки первым признаком № от 20.02.2020, вторым признаком № от 17.11.2020 за 2019 год, согласно которым общая сумма дохода ответчика составила 433 988,01 руб., сумма налога, подлежащего уплате за 2019 год, составляет 7 494 руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, начислена пени в сумме 28,10 руб. За 2020 год общая сумма налога составила 200 765,94 руб., сумма налога, подлежащего уплате за 2020 год, составляет 18 379 руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, начислена пени за 2020 год в сумме 68,92 руб. Кроме того, Морозовой Т.В. с 03.06.1997 по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>. В отношении указанного земельной участка начислен земельный налог за 2017 года в сумме 60 руб. В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, начислена пени за 2020 год в сумме 68,92 руб. Налоговая инспекция в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.07.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который 25.05.2022 отменен. Просит восстановить срок подачи административного искового заявления; взыскать с Морозовой Т.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 7 494 руб., за 2020 год – 18 379 руб., пени за 2019 год – 28,10 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, пени за 2020 год – 68,92 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 70 руб., пени – 3,82 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Морозова Т.В. в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 210).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Судом установлено, что в адрес налоговой инспекции поступили справки по форме 2-НДФЛ от налогового агента ГБУ «<данные изъяты>», согласно которым в 2019 году налогоплательщиком Морозовой Т.В. получен доход на сумму 433 988,01 руб., в 2020 году - 220 765,94 руб.

Сумма налога, подлежащего уплате Морозовой Т.В. за 2019 года составляет 7 494 руб., за 2020 год – 18 379 руб., который административным ответчиком своевременно не оплачен, в связи с чем начислена пеня

Ввиду несвоевременной оплаты налога на доходы физических лиц в адрес Морозовой Т.В. направлено требование № от 17.12.2021 со сроком исполнения 09.02.2022, срок добровольной уплаты истек.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, Морозовой Т.В. с 03.06.1997 по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2017 год в сумме 60 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от 22.08.2019, который административным ответчиком своевременно не оплачен, в связи с чем начислена пеня.

Ввиду несвоевременной оплаты земельного налога в адрес Морозовой Т.В. направлено требование № от 02.12.2020 со сроком исполнения 19.01.2021, срок добровольной уплаты истек.

28.05.2022 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании с Морозовой Т.В. недоимки по налогам на общую сумму 26 033,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Советского района г. Орска 18.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суде истек 18.01.2023. (18.07.2022 + 6 месяцев)

Конституционный Суд РФ в определении от 22 марта 2012 г № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Налоговый орган в своем ходатайстве просит восстановить пропущенный процессуальный срок, указывая, что несвоевременная подача иска произошла ввиду того, что имеется большой объем подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, в то время как штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, ограничен.

По смыслу процессуального законодательства восстановление пропущенного процессуального срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пени, штрафа) является правом суда, применяемым при наличии уважительных причин пропуска, а не обязанностью.

Вместе с тем, объективных уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено. Доводы налогового органа о большом объеме подготовки заявлений на взыскание задолженности через судебные органы, а также на ограниченный штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, не являются объективными обстоятельствами, послужившими препятствием для своевременного обращения в суд.

Таким образом, на момент обращения налогового органа с рассматриваемым заявлением в суд истекли установленные законодательством сроки для взыскания недоимки, пени, штрафа, при этом оснований для восстановления срока на подачу заявления суд не усматривает.

На основании изложенного суд считает, что ходатайство заявителя о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании задолженности удовлетворению не подлежит, так как документов, подтверждающих уважительность пропуска срока на подачу заявления в суд, заявителем не представлено.

Отказ в восстановлении срока на подачу заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с Морозовой Т.В. задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины следует отнести за счет средств бюджета МО г. Орск, поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 27 ░░░░░░ 2024 ░░░░

░░░░░        /░░░░░░░/                                                ░.░. ░░░░░░░░