Решение от 18.03.2021 по делу № 2а-178/2021 от 25.01.2021

Дело № 2а-178/2021

УИД 61RS0025-01-2021-000123-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 п.Веселый

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рябининой Г.П.,

при секретаре Соповой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Михалкину Владимиру Алексеевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Михалкину Владимиру Алексеевичу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5840,00 рублей, пени в размере 41,59 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26545,00 рублей, пени в размере 177,35 рублей; недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 325,00 рублей, пени в размере 0,95 рублей, итого на общую сумму 32929,89 рублей.

Требование обосновывают тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Михалкин Владимир Алексеевич, ИНН №, зарегистрированный по адресу <адрес>, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие со ст.207 п.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, в соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Михалкин В.А. зарегистрирован в качестве адвоката, являющегося членом адвокатской палаты в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления своей деятельности в МИФНС Росси № 13 по РО. Деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты РО. Михалкин В.А. зарегистрирован по номером № и имеет статус действующий.

Михалкиным В.А. была предоставлена декларация по налогам на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ему был исчислен налог на доходы в сумме 1300,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком частично оплачен начисленный налог, задолженность в сумме 325,00 рублей до настоящего времени не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой начисленного налога должнику начислены пени в сумме 0,95 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате в бюджет Михалкиным В.А., составила 6884,00 руб. установленный законом срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 6884,00 руб. В связи с тем, что на момент уплаты налога у должника числилась недоимка в сумме 12724,00 руб., уплаченная сумма зачтена в счет календарной задолженности, оставшаяся сумма в размере 5840,00 руб. до настоящего времени не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой налога должнику начислены пени в сумме 41,59 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет Михалкиным В.А. за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 29354,00 руб., установленный законом срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 29354,00 руб., в связи с тем, что на момент уплаты налога у должника числилась задолженность в сумме 55899,00 руб., уплаченная сумма зачтена в счет календарной задолженности. Оставшаяся недоимка в сумме 26545,00 руб. до настоящего времени не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой налога должнику начислены пени в сумме 177,35 руб. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой недоимки в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 36563,00 рублей, пени в размере 219,89 рублей. Итого не уплачено по требованиям 32929,89 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Багаевского судебного района ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с Михалкина В.А. отменен.

В судебное заседание представитель истца по доверенности Балан А.В. не прибыла, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя. Исковые требования поддержала в полном объеме. Просит требования удовлетворить. Также истец просит восстановить срок на подачу иска, просит исчислять его с момента вынесения мировым судьей определения об опечатке в определении об отмене судебного приказа, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик Михалкин В.А. в судебном заседании требования не признал. Пояснил суду, что данные требования были предметом рассмотрения в суде и были приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ в требованиях по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ было отказано в полном объеме, решение вступило в законную силу, решением от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании заявленной недоимки по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 рублей и пени 41,59 рублей. По страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ недоимка 26545 руб., пени 3225 руб. и 0,95 руб. также отказано. Кроме того, при рассмотрении дела в суде в ДД.ММ.ГГГГ истцом МФНС было заявлено, что он полностью погасил недоимку по всем страховым взносам, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, заложенность по НДФЛ у него составила за ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб., пени 0,43 руб. Все квитанции имеются. Просит в требования отказать.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав доводы сторон, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствие со ст.207 п.1 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, в соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами ст. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, Михалкин В.А. зарегистрирован в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления своей деятельности в МИФНС Росси № 13 по РО. Дата постановки на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, что сторонами не отрицается. Соответственно, он является плательщиком НДФЛ, страховых взносов на ОМС и ОПС.

Из материалов дела усматривается, что истцом ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 36563 рубля, пени в размере 0,95 рублей в связи с неуплатой им НДФЛ в сумме 325руб, (расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на ОМС в сумме 6884 руб., пени 41,59 руб. (расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы ОПС в сумме 29354 руб., пени 177,35 руб. (расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Требование выставлялось по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11).

Ответчиком Михалкиным В.А. в счет обоснования своих возражений предоставлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки - 29354, рублей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57), на сумму 41,59 руб. (л.д.58), на сумму 177,35 руб. (л.д.59), на сумму 6884 руб. (л.д.60).

Судебными решениями Багаевского районного суда РО от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ было отказано административному истцу ИФНС России № 13 во взыскании с Михалкина В.А. НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГл.д.39), взыскано НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб., пени 0,43(л.д.42). Доказательств наличия какой – либо задолженности на момент оплаты по требованию № - ДД.ММ.ГГГГ истцом суду не представлено.

Кроме того, суд учитывает следующее.

Административный истец посредством почтовой связи направил административный иск в Багаевский районный суд Ростовской области, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Налоговый орган обращался к мировому судье о выдаче судебного приказа, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7). Срок обращения в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ для обращения налогового органа в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, в то время как административное исковое заявление о взыскании с ответчика недоимки поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности с Михалкина В.А., установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущен.

Межрайонной ИФНС России № 13 по РО заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления без указания причины, свидетельствующей об уважительности пропуска срока. Считают, что срок необходимо исчислять с момента вынесения определения об исправлении опечатки в определении об отмене судебного приказа. Указанное ходатайство подлежит отклонению по следующим основаниям.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Доводы, указанные истцом в обоснование уважительности пропуска процессуального срока, не являются уважительной причиной пропуска установленного ст. 48 НК РФ срока. Таким образом, причины, объективно препятствующие и не позволившие в течение 6-ти месяцев подготовить и подать административный иск, суду не приведены. Доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по РО к Михалкину В.А. о взыскании недоимки и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 22.03.2021.

░░░░░             ░.░.░░░░░░░░