Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-330/2023 (2а-836/2022;) ~ М-490/2022 от 01.09.2022

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года г. Канск Красноярского края

Канский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи ФИО7

при секретаре ФИО3,

с участием:

представителя административного истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам:

- налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 300,00 руб., пеню в размере 369,57 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц пеню в размере 772,67 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пеню в размере 2,57 руб.,

а также пеню по страховым взносам:

- страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пеню в размере 1 533,45 руб.;

- страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемому в бюджет Пенсионного форда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за отчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеню в размере 8 765,64 руб.;

Требование административного истца в части взыскания суммы налога и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц обоснованы следующим: на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН № В соответствии с установленными требования налогового законодательства, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена в Инспекцию налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, сумма исчисленного налога составила 9997,82 руб. ставка налога 13%. Налог в сумме 1 300,00 руб. не уплачен. За нарушение установленных сроков уплаты ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату и составила в общей сумме 369,57 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год. Налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, До настоящего времени уплаты не поступило.

Требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу обоснованы следующим: ФИО2, является налогоплательщиком транспортного налога. Административный ответчик имеет в собственности:

- автомобиль легковой марка/модель: УА331512, 1992 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 ч.;

- автомобиль легковой марка/модель: NISSANCEFIRO, 1995 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 ч.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, в сумме 772,67 руб.

Налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, требование не исполнено.

Требования административного истца в части взыскания пени по земельному налогу обоснованы следующим: административный ответчик ФИО2 имеет в собственности земельный участок площадью 800 кв.м., находящийся по адресу: РОССИЯ, <адрес>», кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 ч.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, в сумме 2,57 руб.

Налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, требование не исполнено.

Требования административного истца в части взыскания пени по уплате страховых взносов обоснованы следующим: с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката, осуществляющего деятельность в коллегии адвокатов, адвокатском бюро (палате) или юридической консультации, в налоговом органе по месту жительства.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, как физическое лицо осуществляющее деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

В порядке, предусмотренном п. 1 ст. 430 НК РФ налогоплательщику начислены страховые взносы за 2020 г.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа:

- пеня по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд 1 533,45 руб.;

- пеня по страховым взносам на ОПС 8 765,64 руб.

Налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, требование налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы налога, пени по уплате налогов и страховым взносам был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени ФИО2 не уплатил в добровольном порядке имеющуюся задолженность, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, заявлений ходатайств в суд не представил.

Суд, заслушав административного истца и исследовав письменные материалы дела: налоговую декларацию ФИО5 на доходы физических лиц, расшифровку задолженности, учетные данные налогоплательщика – физического лица, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, реестр отправки требований, сведения об имуществе налогоплательщика, определение об отмене судебного приказа, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет сумм пени, суд приходит к следующему:

В силу п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 3 ст. 54 НК РФ налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (абз. 3 п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п. 1ст. 360 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. п. 3 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 под. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Исходя из ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО2 были направлены установленные налоговым законодательством уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с неуплатой налогов, начислена пеня.

Размер налога на доходы составил 1300 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц составила 369,57 руб.; пеня по транспортному налогу 772,67 руб., пеня по земельному налогу 2,57 руб.; пеня по страховому взносу на обязательное медицинское страхование 1 533,45 руб., пеня по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование 8 765,64 руб., Общая сумма задолженности составляет 12 743,90 руб., что подтверждено представленным административным истцом расчетами,

Расчет суммы, подлежащей взысканию с административного ответчика, приведен административным истцом в подробной форме, проверен судом, в связи с чем, принимается судом в полном объеме, как надлежащее доказательство по делу.

Возражений по предоставленному расчету задолженности административный ответчик не представил, равно, как не предоставил и доказательств своевременной оплаты налогов, страховых взносов и пеней.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293,294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 1300 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 369,57 ░░░.;

- ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 772,67 ░░░.;

- ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2,57 ░░░.,

- ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 533,45 ░░░.;

- ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░) ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 765,64 ░░░.;

░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░2 12 743,90 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 509,76 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                         ░░░9

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.