Решение от 06.10.2016 по делу № 33-13617/2016 от 23.09.2016

Судья Ситников В.С. Дело № 33-13617/2016

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 06 октября 2016 года

Судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего ИзоткИ. И.В.,

судей Старковой Е.М., Асатиани Д.В.,

при секретаре Шишкиной И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в <адрес> по докладу судьи областного суда Старковой Е.М.,

гражданское дело по апелляционной жалобе Л.м.в.

на решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено:

Исковые требования МИ ФНС № <...> по <адрес> к У.Ф.А., Л.м.в. о взыскании причиненного преступными действиями ущерба – удовлетворить.

Взыскать с У.Ф.А., Л.м.в. в солидарном порядке в доход бюджета Российской Федерации в лице МИ ФНС № <...> по <адрес> причиненный действиями У.Ф.А., Л.м.в. материальный ущерб в размере <.......> (<.......>) рубля.

Взыскать с У.Ф.А., Л.м.в. в солидарном порядке государственную пошлину в размере <.......> рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

Заслушав доклад судьи Старковой Е.М., судебная коллегия установила

УСТАНОВИЛА:

МИ ФНС № <...> по <адрес> в интересах государства обратилась в суд с иском к У.Ф.А., Л.м.в. о взыскании причиненного преступными действиями ущерба.

Свои требования истец мотивировал тем, что приговором Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ У.Ф.А. и Л.м.в. признаны виновными в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ. В период времени с 2009 года по 2011 год У.Ф.А., являясь руководителем ООО «АЗТ-ГРУП-СТРОЙ», имея умысел на уклонение от уплаты налогов с общества в крупном размере, вступил в преступный сговор с главным бухгалтером Л.м.в., с которой разработал схему совершения преступления, заключавшуюся в необоснованном применении налоговых вычетов по НДС по взаиморасчетам с лжепредприятиями, созданными не для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для обналичивания денежных средств. У.Ф.А. и Л.м.в. создали систему документооборота без реальности совершения финансово-хозяйственных операций. В связи с чем предъявление ООО «АЗТ-ГРУП-СТРОЙ» к вычету сумм НДС, оформленных от имени ООО «Евро нефть альянс», ООО «Прометей», ООО «Агура», ООО «Холдинг», ООО «Терра», ООО «Прометей-Сервис», ООО «Центр делового сотрудничества», ООО «Кипа», является необоснованным. В результате умышленных действий ответчиков, а именно необоснованном применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени лжепредприятий с ООО «АЗТ-ГРУП-СТРОЙ», не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС в сумме <.......> рубля.

Ссылаясь на положения статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, истец просил взыскать с ответчиков причиненный преступными действиями вред в размере <.......> рубля.

Суд постановил указанное выше решение.

В апелляционной жалобе Л.м.в. оспаривает законность и обоснованность постановленного судом решения, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, неправильное применение норм материального права, просит решение отменить и принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Согласно положениям ч. 1 ст. 327.1 ГПК РФ, суд апелляционной инстанции рассматривает дело в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела в пределах доводов апелляционной жалобы и дополнений к ней, обсудив эти доводы, выслушав Л.м.в., поддержавшую доводы апелляционной жалобы, просившую жалобу удовлетворить, решение суда отменить, вынести новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований, У.Ф.А., полагавшего доводы апелляционной жалобы подлежащими удовлетворению, мнение представителя истца МИ ФНС № <...> по <адрес> З.е.В., просившего решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, оценив исследованные доказательства, судебная коллегия не находит оснований для отмены или изменения решения суда, постановленного исходя из фактических обстоятельств дела с соблюдением требований материального и процессуального законодательства РФ.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причинённый личности или имуществу гражданина, а также вред, причинённый имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме лицом, его причинившим.

В силу ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причинённых ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учётом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечёт ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ООО «АЗТ-ГРУПП-СТРОЙ» зарегистрировано в качестве юридического лица в МИ ФНС № <...> по <адрес>.

На основании приказа № <...> от ДД.ММ.ГГГГ директором организации назначен У.Ф.А., который в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального Закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

На основании приказа № <...> от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ главным бухгалтером предприятия являлась Л.м.в.

У.Ф.А., имея умысел на уклонение от уплаты налогов с общества в крупном размере, вступил в преступный сговор с главным бухгалтером Л.м.в., с которой разработал схему совершения преступления, заключавшуюся в необоснованном применении налоговых вычетов по НДС по взаиморасчетам с лжепредприятиями: ООО «Евро нефть альянс», ООО «Прометей», ООО «Агура», ООО «Холдинг», ООО «Терра», ООО «Прометей-Сервис», ООО «Центр делового сотрудничества», ООО «Кипа», созданными не для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для обналичивания денежных средств. У.Ф.А., Л.м.в. в период времени 2009-2011 годы создали систему документооборота без реальности совершения финансово-хозяйственных операций. В результате умышленных действий ответчиков, а именно необоснованном применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени лжепредприятий с ООО «АЗТ-ГРУП-СТРОЙ», не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС в сумме <.......> рубля.

Названные обстоятельства подтверждаются приговором Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым У.Ф.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ему назначено наказание в виде 2 лет 6 месяцев лишения свободы. Л.м.в. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, ей назначено наказание в виде 1 года лишения свободы. Исковые требования межрайонной инспекции ФНС России № <...> по <адрес> к У.Ф.А., Л.м.в. о взыскании суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере <.......> рубля оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ приговор Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в части гражданского иска. Признано за гражданским истцом межрайонной инспекцией ФНС России № <...> по <адрес> право на удовлетворение гражданского иска, передан вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. В остальной части приговор оставлен без изменения.

В силу пункта 15 Постановления Пленума Верховного Суда СССР от ДД.ММ.ГГГГ № <...> «О практике применения судами законодательства о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением» при рассмотрении в порядке гражданского судопроизводства иска, вытекающего из уголовного дела, суд определяет суммы, подлежащие взысканию в возмещении ущерба, с учётом доказательств, имеющихся в уголовном деле, а также дополнительно представленных сторонами и собранных по инициативе суда.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришёл к обоснованному выводу о наличии причинно-следственной связи между противоправными действиями ответчиков, направленными к уклонению от уплаты налога и приведшими к невозможности исполнения обществом обязательств по уплате налогов в соответствующие бюджеты и причинением вреда государству, а также к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с ответчиков в доход федерального бюджета Росс░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <.......> ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 330 ░░░ ░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░. 15,1064 ░░ ░░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░.░. ░ ░.░.░. ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░░░-░░░░-░░░░░» ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░, ░.░.░. ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░. ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░. ░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.░. ░ ░.░.░. ░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░ ░.░.░. ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ № <...> ░░ <░░░░░> ░░░░ ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░. ░░░░░░░░ ░.░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. «░» ░. 2 ░░. 199 ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░> ░░ ░░.░░.░░░░, ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░ ░░░ ░░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.194-198 ░░░ ░░.

░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░. 328 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ <░░░░░> ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░.░. - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░

░░░░░: ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░:

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░