Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3146/2023 ~ М-2769/2023 от 09.08.2023

Дело № 2а-3146/2023 64RS0004-01-2023-003337-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.

при секретаре судебного заседания Кирилловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А.,
о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год, 2019 год в размере 192 рублей, пени за периоды с 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года, с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 21 рубля 40 копеек, а всего на общую сумму 213 рублей 40 копеек.

Требования мотивированы тем, что несовершеннолетнему Суркову М.А. на праве собственности принадлежит квартира (доля в праве 1/8). Обязанность по уплате налогов несовершеннолетнего должны исполнять его законные представители. Законным представителем несовершеннолетнего Суркова М.А. является его мать Солдатова (Трифонова) Е.Ю. В соответствии с действующим законодательством
МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области налогоплательщику направляла налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год, 2019 год. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени с указанием срока исполнения и суммы недоимки, которые остались без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1
города Балаково Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего
Суркова М.А., задолженности по налогу и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 10 марта 2023 года судебный приказ отменен.

Административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Солдатова Е.Ю., действующая в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., о слушании дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Ранее в судебном заседании
Солдатова Е.Ю. указывала, что несовершеннолетний Сурков М.А. приходится ей сыном, все налоги она оплачивает своевременно, в частности, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей по сроку уплаты до 01 декабря
2020 года уплачен 23 ноября 2020 года, в связи с чем пени на указанную сумму начислены быть не могли. Кроме того, налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год Солдатова Е.Ю. не получала, просила применить к данному требованию налогового органа срок исковой давности.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания 07 сентября
2023 года размещена на официальном сайте Балаковского районного суда Саратовской области (balakovsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области
от 20 сентября 2023 года заявленные МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области к Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., административные исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015 год в размере
53 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 26 ноября 2018 года в размере
17 рублей 16 копеек, оставлены без рассмотрения.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании
с Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 139 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 04 рублей 24 копеек, суд, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ). Законными представителями несовершеннолетних в возрасте
от 14 до 18 лет являются их родители, усыновители, попечители (пункт 1 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что несовершеннолетнему Суркову М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/8) принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>
(дата регистрации права 25 декабря 2013 года) (л.д. 32-33).

Солдатова (Трифонова) Е.Ю. приходится матерью несовершеннолетнему Суркову М.А. (л.д. 40), что не оспаривалось сторонами.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 1498869 от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей (л.д. 15).

В связи с наличием недоимки налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 18286 по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате в срок до 29 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года в размере 04 рублей 24 копеек (л.д. 18).

Направление как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками заказных почтовых отправлений (л.д. 16, 19).

Расчет обязательных платежей и пени произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (л.д. 7, 9), судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

До настоящего времени недоимка по налогу и пени налогоплательщиком не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном
НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, самое раннее требование об уплате налога на имущество физических лиц выставлено налогоплательщику Суркову М.А. налоговым органом со сроком исполнения до 06 марта 2019 года (л.д. 11). В течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с налогоплательщика, не превысила 10 000 рублей.

26 декабря 2022 года МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., недоимки по налогам и пени (л.д. 62).

26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 63), который определением мирового судьи судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Балаково Саратовской области, от 10 марта 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 64, 65).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области
09 августа 2023 года (л.д. 3-5), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока предъявления в суд требования о взыскании с административного ответчика налога и пени в порядке административного искового производства.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять,
не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Учитывая приведенные выше положения налогового законодательства и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что налоговый орган последовательно в предусмотренные законом сроки направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования, мировой судья
не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, МРИ ФНС России
№ 2 по Саратовской области в установленный законом шестимесячный срок обратилось в районный суд с административным иском, суд приходит к выводу,
что срок на предъявление налоговым органом требования о взыскании с
Солдатовой Е.Ю., действующей в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., недоимки по налогу и пени не пропущен.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1, подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ
(в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7 статьи 45 НК РФ).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как указывалось выше, налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № 1498869 от 03 августа 2020 года
об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей, который в соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года.

Из представленного административным ответчиком платежного документа - чека по операции Сбербанк онлайн усматривается, что 23 ноября 2020 года Трифонова (Солдатова) Е.Ю. уплатила налоговый платеж за налогоплательщика Суркова М.А. в размере 139 рублей, указав УИН №, содержащийся в налоговом уведомлении № 1498869 от 03 августа 2020 года
(л.д. 15, 46, 47).

Согласно письменным объяснениям МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области, поскольку в представленном платежном документе отсутствует назначение платежа и указание налогового периода, сумма в размере 139 рублей, уплаченная налогоплательщиком 23 ноября 2020 года учтена в счет уплаты самой ранней задолженности по требованию № 25192 от 27 ноября 2018 года, а именно: 103 рубля - в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, 36 рублей - в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год (л.д. 58).

Вместе с тем содержащаяся в платежном документе (чек по операции Сбербанк онлайн от 23 ноября 2020 года) в соответствии с пунктом 12 названных выше Правил (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) информация (УИН) позволяет идентифицировать платеж, как налог на имущество физических лиц за 2019 год, уплаченный по налоговому уведомлению № 1498869
от 03 августа 2020 года. В этой связи налоговый орган обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией,
а не произвольно, как сделано в данном случае.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Солдатова (Трифонова) Е.Ю., действуя в интересах несовершеннолетнего Суркова М.А., своевременно
(до 01 декабря 2020 года) исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, в представленном административным ответчиком документе имеются реквизиты для соответствующей идентификации перечисляемого платежа по периоду и сумме начисленного налоговым органом налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговый орган не вправе был производить зачет перечисленных административным ответчиком денежных средств в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы, суд приходит к выводу,
что задолженность у налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц
за 2019 год отсутствует, в связи с чем полагает правильным в удовлетворении заявленных МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу за 2019 год в размере
139 рублей и пени в размере 04 рублей 24 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 21 июня 2021 года отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░
░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░., ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                          ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 02 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                          ░.░. ░░░░░░░░