Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2004/2024 ~ М-546/2024 от 31.01.2024

Дело №а-2004/2024

УИД 50RS0№-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года                 <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жила А.В.,

при секретаре Калёновой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Соколова А. М. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Соколов А.М. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и с учётом уточнений просил:

- списать задолженность истца в размере 21 369 руб. и пени в размере 12 173,33 руб. и признать ее безнадежной к взысканию;

- считать задолженность истца по оплате за транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2022 год оплаченной и признать её нулевой.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по налогам в общей сумме 33 542,33 руб., из которых недоимка по транспортному налогу в размере 11 356 руб.; недоимка по налогу на имущество в размере 3 324 руб., а также недоимка по земельному налогу в размере 6 689 руб., а также задолженность по пеням в сумме 12 173,33 руб. Однако истцом были оплачены налоги за 2022 год, а именно: 14.11.2023    г. в размере 3 324 руб. налог на имущество; ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 542 руб. транспортный налог; 22.11.2023    г. в размере 6 689 руб. имущественный налог. Однако данные платежи не зачли по назначению платежа, а погасили часть задолженности по транспортному налогу за наиболее ранний момент ее возникновения. Истец уже неоднократно писал заявления о перерасчете задолженности по налогам и пени, о том, что задолженность за транспортный налог не может быть начислена, из-за того, что автомобили, за которые были начислены налоги, а именно: Мерседес Бенц 260, стоял на временном учете на основании постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от ДД.ММ.ГГГГ УВД <адрес> МО в связи с угоном по линии Интерпола и согласно справки РЭП ГИБДД Ногинского ОВД от ДД.ММ.ГГГГ и был снят с учета для утилизации, в связи с временной постановкой на учет; Фольксваген Бора, согласно справке РЭП ГИБДД Ногинского ОВД от ДД.ММ.ГГГГ был снят с учета для утилизации, в связи с угоном а/м в марте 2003 года. Однако данные факты ответчиком не принимаются во внимание и до сих пор начисляют пени и транспортный налог за автомобили. Также в 2018 году ответчик выходил с иском в Ногинский городской суд о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу. Однако ДД.ММ.ГГГГ Ногинский городской суд <адрес> вынес определение о прекращении производства по делу в связи с тем, что ИФНС отказался от иска, на основании п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ. В 2020 году обращался с иском в Электростальский городской суд о взыскании транспортного налога за 2015-2017 гг. и пени за несвоевременную уплату налога. ДД.ММ.ГГГГ Электростальский городской суд <адрес> вынес определение о прекращении производства по делу в связи с тем, что ИФНС отказался от иска, на основании п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ. Таким образом, полагал, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Административный истец Соколов А.М. в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить в полном объёме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что Соколов А.М. и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН 503102846296).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно ЕНС Соколова А.М. числится недоимка в размере 33 542,33 руб., из них налог-21 369 руб., пени – 12 173,33 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п. 55 - 57).

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа).

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что в апреле 2018 г. административный ответчик обращался в Ногинский городской суд <адрес> за взысканием с Соколова А.М. задолженности по транспортному налогу и пени за 2014 г.

Определением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.

В ноябре 2020 г. административный ответчик обращался в Электростальский городской суд <адрес> за взысканием с Соколова А.М. задолженности по транспортному налогу и пени за 2015-2017 гг.

Определением Электростальского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было прекращено, в связи с отказом административного истца от иска.

Последствия прекращения производства по делу в связи с отказом истца от заявленных требований, предусмотрены ч. 1 ст. 195 КАС РФ, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> утрачена возможность взыскания задолженности, а также пеней, начисляемых на указанную задолженность за 2014, 2015, 2017 годы, в связи с чем, вся сумма задолженности является безнадежной к взысканию.

Рассматривая требования административного истца в части считать задолженность истца по оплате за транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2022 год оплаченной и признать её нулевой суд исходит из следующего.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы по совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)    недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)    налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)    недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)    иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момета возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)    пени;

6)    проценты;

7)    штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС Соколова А.М. имелась задолженность по транспортному налогу за предыдущие периоды (2014, 2015, 20Г гг.).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата в общей сумме 12 555 руб., которая отражена на едином налоговом счете положительным сальдо, впоследствии в рамках норм п. 8 ст. 45 НК РФ направленным на погашении недоимки хронологии ее возникновения, то есть в счет погашения имеющейся задолженности транспортному налогу за 2014, 2015 гг.

Таким образом, Инспекция, распределяя оплаты, произведенные без указания вида налога и налогового периода, в счёт задолженности за предыдущие периоды, действовала в рамках налогового законодательства.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014, 2015, 2017 ░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░                                                                                  ░.░. ░░░░