Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-814/2023 ~ М-402/2023 от 15.03.2023

УИД) №

Производство №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года город Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Перепелицы М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Квасовой Д.С.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Железнодорожного районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Авдееву Владимиру Витальевичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Авдееву Владимиру Витальевичу (далее – Авдеев В.В.) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обосновании заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ Авдеев Владимир Витальевич представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за peгистрационным номером № от продажи недвижимого имущества за 2019 г. суммой оплате 78000 руб. По данным налогового органа доход Авдеев В.В. получил от продажи жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации объекта ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, составляет больше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (532848.28x0,7= 372993.79), согласно договору купли-продажи данный объект продан за 750 000руб. Поэтому в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц доходом налогоплательщика от продажи указанного объекта принимается стоимость этого объекта, указанная в договоре купли-продажи, в размере 750000 руб. Доход Авдеева В.В. получил от продажи земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ составляет больше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (230525x0,7 = 161367.5), согласно договору купли-продажи 500000 руб. Поэтому в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц доходом налогоплательщика от продажи указанного объекта принимается стоимость этого объекта, указанная в договоре купли - продажи, в размере 500 000руб. Доход Авдеева В.В. получил доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ составляет больше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (1556567.52x0,7= 1089597.26), и составляет 1900000 руб. согласно договору купли-продажи. Поэтому в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц доходом налогоплательщика от продажи указанного объекта принимается стоимость этого объекта, указанная в договоре купли-продажи, в размере 1900 000руб. (750000+500000+1900000)-1000000 = 2150000*13% = 279500-78000=201500 сумма к оплате НДФЛ за 2019. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. 201500*20% = 40300 руб. Авдеев В.В. совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 201500*30%= 60 450 руб. Задолженность не погашена. На основании изложенного, просил взыскать с Авдеева Владимира Витальевича задолженности по налогам в размере 338385 руб. 70 коп. из которой: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 201 500 рублей 00 копеек, (2019); штраф по налогу на доходы физических лиц за неуплату налогу, предусмотренным п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 40 300 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 60 450 рублей; пеня по НДФЛ в размере 36 135 руб. 70 коп. ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе рассмотрения административного дела, представитель УФНС России по <адрес> Коростякова Е.С., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ уточнила заявленные административные исковые требования в порядке части 2 статьи 46 КАС РФ, просила взыскать с Авдеева В.В. задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Авдеев В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленных возражениях против удовлетворения требований налогового органа возражал по тем основаниям, что административный истец пропустил шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено.

На основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд слушает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

Согласно п.1 ст. 229, пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны предоставить налоговую декларацию.

В силу пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Статьей 216 НК РФ закреплено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Таким образом, налогооблагаемый доход при продаже объекта недвижимого имущества определяется исходя не из фактически полученного дохода, а расчетным путем, исходя из кадастровой стоимости и понижающего коэффициента.

Вместе с тем, с учетом положений пп. 1, 3 п.2 ст. 220 НК РФ налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного недвижимого имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется

В размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

На основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Из материалов административного дела следует, что Авдеевым В.В. в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не была своевременно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год в установленный срок. Налоговая декларация представлена Авдеевым В.В 10.02.20222 при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что Авдеевым В.В. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией ФНС России по Орловской области вынесено решение № о привлечении Авдеева В.В., в том числе, к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 60 450 руб.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ – 60 450 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Указанное требование было направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией и получено последним ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Орла было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налог на доходы физических лиц с Авдеева В.В.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Орла от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, на основании поступивших возражений Авдеева В.В.

С учетом уточненных административных исковых требований налогового органа за Авдеевым В.В. числится неуплаченная задолженность по штрафным санкциям по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб.

Доказательств обратного административным истцом в материалы дела не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд считает уточненные требования о взыскании задолженности по штрафным санкциям по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб. законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 1, ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Авдеева В.В. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ № №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░>) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░. 1 ░░. 119 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 9750 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ № №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░>» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04.12.2023.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░