Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1118/2024 ~ М-700/2024 от 25.03.2024

УИД 71RS0016-01-2024-001174-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.06.2024                                                      г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Лазутиной Е.Р.,

при секретаре Ухаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1118/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Степановой Елене Александровне о взыскании налога и пени в связи с несвоевременной уплатой,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к Степановой Е.А. о взыскании налога и пени в связи с несвоевременной уплатой.

        В обоснование иска указало, что Степанова Е.А. с 08.08.2019 по 01.03.2022 имела статус индивидуального предпринимателя. Как индивидуальный предприниматель административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы: за период 08.08.2019 по 31.12.2019 на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей, за период 01.01.2020 по 31.12.2020 на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей, за период 01.01.2021 по 31.12.2021 на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей, за период 01.01.2022 по 01.03.2022 на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> рубля, на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рубля. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1.2. ст. 430 НК РФ Степановой Е.А. состоящей на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере <данные изъяты> рубля. Степановой Е.А. в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 27.06.2023 № на сумму <данные изъяты> рублей со сроком исполнения до 26.07.2023. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля. Определением мирового судьи судебного участка №36 Новомосковского судебного района Тульской области от 30.01.2024 возвращено заявление УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. Административный истец просил взыскать со Степановой Е.А. задолженность за период с 2019 года по 2022 год в размере <данные изъяты> рублей в том числе: пени в размере <данные изъяты> рубля по состоянию на 27.11.2023, страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> рубля за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> рубля за 2022 год.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотреня дела извещался своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Степанова Е.А. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, письменных объяснений суду не представила, об отложении дела не просила.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя: 1) квартиру или комнату; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017.

При рассмотрении дела установлено, что Степанова Е.А. с 08.08.2019 по 01.03.2022 имела статус индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика Степанова Е.А. с 15.05.2019 является собственником транспортного средства Рено Каptur, 2016 года выпуска, VIN: №.

16.03.2021 руководителем УФНС России по Тульской области вынесено постановление № о производстве взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании от 31.01.2021 №, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, в размере <данные изъяты> рубль.

На основании указанного решения 31.05.2021 в отношении Степановой Е.А. возбуждено исполнительное производство №

26.07.2022 на основании судебного приказа №2а-935/36/2022 от 12.04.2022 вынесенного мировым судьей судебного участка №36 Новомосковского судебного района Тульской области, возбуждено исполнительное производство № в отношении Степановой Е.А., предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере <данные изъяты> рублей.

В порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ, УФНС России по Тульской области в адрес Степановой Е.А. направлено требование об уплате налога от 27.06.2023 № на сумму <данные изъяты> рублей со сроком исполнения до 26.07.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27.06.2023 № налоговый орган вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №, в размере <данные изъяты> рублей.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени за несвоевременную уплату налога.

Предъявленные ко взысканию по настоящему административному иску пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, были начислены в продолжение уже взысканных недоимок.

Административный истец обратился в суд 22.03.2024 посредством почтовой связи, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Подробный расчет недоимки приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговыми уведомлениями, а также с требованием об оплате налога и пени.

До настоящего времени требование № со сроком уплаты до 26.07.2023 в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Так как, срок обращения в суд с данными требованиями не истек, расчеты задолженности по налогу и пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 2019 ░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 19 890,50 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░ 50 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 12 572,51 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 51 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 27.11.2023, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 484,56 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ 56 ░░░░░░ ░░ 2022 ░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 5 833,43 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 43 ░░░░░░░ ░░ 2022 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 795,62 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 62 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 18.06.2024.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░