Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-546/2023 ~ М-346/2023 от 05.05.2023

дело №2а-546/2023

10RS0013-01-2023-000470-93

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2023 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Т.В.Барановой, при секретаре Т.В.Брагиновой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Смирновой Наталье Петровне о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (далее – Управление) обратилось в суд, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на учете в Управлении. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом выставлены требования от хх.хх.хх г. № о наличии задолженности по налогам и пени. Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам, судебный приказ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями должника. Истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 61654,05 руб., из которых: пени за неуплату транспортного налога в установленный законом срок в размере 11580,38 руб., пени за неуплату земельного налога в рамках ОКТМО 86636422 в установленный законом срок в размере 26 руб., пени за неуплату налога на имущество в рамках ОКТМО 86636422 в установленный законом срок в размере 940,83 руб., пени за неуплату земельного налога в рамках ОКТМО 86701000 в установленный законом срок в размере 47353,90 руб., пени за неуплату налога на имущество в рамках ОКТМО 86701000 в установленный законом срок в размере 1752,94 руб.

Представитель Управления в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен о рассмотрении дела, представил отзыв на исковое заявление, платежные поручения об оплате налога.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Смирновой Н.П. было направлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г., в соответствии с которым административному ответчику предложено уплатить задолженность по пеням в размере 61654,05 руб. Срок уплаты, указанный в требовании - до хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Прионежского района выдан судебный приказ о взыскании со Смирновой Н.П. задолженности по налоговым обязательствам в сумме 61654,05 руб.

Определением от хх.хх.хх г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исходя из положений ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьи 14, 15 НК РФ предусматривают, что к региональным налогам относится транспортный налог, к местным налогам и сборам - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 361, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога установлены в соответствии с Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» № 384-ЗРК от 30.12.1999.

В соответствии с ч.2 ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Ответчиком произведена оплата задолженности пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,45 руб. (платежное поручение № от хх.хх.хх г.), задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 32373 руб. (платежное поручение № от хх.хх.хх г.), задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 35574 руб. (платежное поручение № от хх.хх.хх г.), налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4714 руб. (платежное поручение № от хх.хх.хх г.), а также в размере 10873 руб. (платежное поручение № от хх.хх.хх г.), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 30227 руб. (платежное поручения № от хх.хх.хх г.).

По информации Управления, денежные средства по платежному поручению № от хх.хх.хх г. учтены в счет погашения задолженности по пеням, начисленным за неуплату в срок транспортного налога за 2018 год за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., требований за названный период Управление не предъявляло;

денежные средства по платежному поручению № от хх.хх.хх г. учтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 в рамках ОКТМО 86701000.

По состоянию на хх.хх.хх г. задолженность ответчика по земельному налогу в рамках ОКТМО 86636422 составила 185524,84 руб., в связи с чем денежные средства по платежному поручению № от хх.хх.хх г. в сумме 32373 руб. распределены автоматически по хронологии в счет погашения задолженности за 2014 год.

По состоянию на хх.хх.хх г. задолженность ответчика по налогу на имущество в рамках ОКТМО 86701000 составила 13 956,48 руб., в связи с чем денежные средства по платежному поручению № от хх.хх.хх г. в сумме 10873 руб. распределены автоматически по хронологии, в том числе: в счет погашения задолженности за 2014 год – 173,48 руб., в счет погашения задолженности за 2015 год – 202 руб., в счет погашения задолженности за 2016 год – 234 руб., в счет погашения задолженности за 2017 год – 2474 руб., в счет погашения задолженности за 2018 год – 7789,52 руб.

По состоянию на хх.хх.хх г. задолженность ответчика по земельному налогу в рамках ОКТМО 86701000 составила 127 778,28 руб., в связи с чем денежные средства по платежному поручению № от хх.хх.хх г. в сумме 35574 руб. распределены автоматически по хронологии, в том числе: в счет погашения задолженности за 2015 год – 848,28 руб., в счет погашения задолженности за 2016 год – 29296 руб., за 2017 год — 5429,72 руб.

По состоянию на хх.хх.хх г. задолженность ответчика по налогу на имущество в рамках ОКТМО 86701000 составила 30 277 руб., в связи с чем денежные средства по платежному поручению № от хх.хх.хх г. в сумме 30 227 руб. распределены автоматически по хронологии, в том числе: в счет погашения задолженности за 2019 год – 377,12 руб., в счет погашения задолженности за 2020 год – 29849,88 руб.

Таким образом, обязанность Смирновой Н.П., как налогоплательщика, не исполнена.

В соответствии с ч 2. ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением хх.хх.хх г. в течение установленного шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа хх.хх.хх г., в связи с чем срок на обращение в суд не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174, 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ ...), ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░ ░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ... ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11 580,38 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ 86636422 ░ ░░░░░ 26 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ 8663642 ░ ░░░░░ 940,83 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ 86701000 ░ ░░░░░ 47353,90 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ 86701000 ░ ░░░░░ 1752,94 ░░░., ░░░░░ 61654,05 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2050 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 29.08.2023