Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-135/2023 ~ М-72/2023 от 27.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 28 марта 2023 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Степаненко В.П., при секретаре Кондратьевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-135/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к Шабалиной О. В. о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

В обоснование административного иска указано, что Шабалина О.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным регистрирующими органами, Шабалина О.В. является собственником признаваемого объектом налогообложения имущества: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налоговый орган произвел налогоплательщику начисление земельного налога за 2018 год в размере 608,47руб., за 2019 год в размере 1063,00 руб., за 2020 год в размере 1063,00 руб. Пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 67,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлены почтой требования: № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области вынесен судебный приказ №а-2307/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности, который по письменным возражениям ответчика определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ отменен. В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов. Просит суд взыскать с Шабалиной О. В. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2018-2020 гг. в размере 2734 рубля 47 копеек, пени в размере 67 рублей 37 копейки, всего 2801 рубль 64 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик Шабалина О.В. в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена судом надлежаще, о чем в деле имеются сведения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ч. 4.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, п. 4 ст. 69 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренной статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 данной нормы статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из содержания вышеуказанных норм следует, что исковое заявление о взыскании задолженности по налогам может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, материалами дела подтверждается, что Шабалина О. В. является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно статье 52 НК РФ налоговый орган направил Шабалиной О.В. налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2018, земельный налог в сумме 1063,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2019, земельный налог в сумме 1063,00 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период 2020, земельный налог в сумме 1063,00 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку Шабалиной О.В. обязанность по уплате налога не исполнила, ей направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога с физических лиц в размере 1063,00 руб., пени в размере 15,81 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога с физических лиц в размере 1063,00 руб., пени в размере 16,24 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога с физических лиц в размере 1063,00 руб., пени в размере 31,20 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью по уплате земельного налога с физических лиц в размере 1063,00 руб., пени в размере 32,74 руб..

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени оплата задолженности по земельному налогу налогоплательщиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2018-2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,81 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,24 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,20 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,74 рублей.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогам, пени в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мировым судьей судебного участка №70 Куйтунского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-2307/2022 с Шабалиной О.В. в пользу МИФНС России №6 по Иркутской области взыскана задолженность по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №70 Куйтунского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Шабалиной О.В., после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Суд, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по земельному налогу в полном объеме в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2020 гг в размере 2734,47 рублей, пени по земельному налогу в размере 67,37 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 3, 19, 23, 48, 63, 207 НК РФ, ст. ст. 92, 286, 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░> ░. ░., ░░░░░ № ░░░░░░░: ░░░░░ № №, ░░░░░ ░░.░░.░░░░ <░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №6 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018-2020 ░░ ░ ░░░░░░░ 2734 ░░░░░ 47 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 67 ░░░░░░ 37 ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ 2801 ░░░░░ 64 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░