Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2301/2019 ~ М-2874/2019 от 11.09.2019

КОПИЯ

70RS0003-01-2019-005418-26

Дело № 2а-2301/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 октября 2019 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Аюшевой Р.Н.,

при секретаре Калининой К.В.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к Пономаренко Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее по тексту ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к Пономаренко Д.В., в котором просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 7277,33 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 - 2016 года в размере 6336,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.05.2015 - 07.02.2018 в размере 298,38 рублей; пени по транспортному налогу за период 01.02.2013 по 01.12.2015 в размере 48,01 рублей, земельный налог за 2016 года в размере 578,00 рублей, пени по земельному налогу за период с 01.11.2015 – 07.02.2018 в размере 16,94 рублей.

В обоснование заявленного требования указано, что налогоплательщику было проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2014 г. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 в сумме 2539,00 рублей, за 2016 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 3797,00 рублей, который в установленные сроки уплачен не был, в связи с чем начислена пеня в сумме 298,38 рублей. Также налогоплательщику было проведено исчисление транспортного налога, в установленный срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 54,48 рублей. Кроме того, налогоплательщику было проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2016 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 578,00 рублей, который в установленный срок не был уплачен, в связи с чем начислена пения в размере 16,94 рублей. 01.03.2019 мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 7277,33 руб., определением от 11.03.2019 данный судебный приказ отменен.

Административный истец надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, предоставил отзыв, в котором просил применить последствия пропуска срока исковой давности, а также указывал, что представленные административным истцом сведения об имуществе не являются достоверными, автомобиль ВАЗ 2108 был продан ответчиком более 10 лет назад, автомобиль Шевроле Нива был приобретен ответчиком 08.09.2018, продан 30.08.2019, а административный истец просит взыскать транспортный налог за 2016 г., автомобиль ВАЗ 21093 был продан 17.03.2018.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Из п. 1 ст. 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в Единый государственный реестр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости, в том числе сведения о назначении здания (нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение), если объектом недвижимости является здание.

П. 5 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6. ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам, рассчитанным на основании налогового уведомления № 63209201 от 27.08.2016: транспортный налог за 2015 г. на транспортные средства – ВАЗ 2108, ...; НИССАН AD, ...; земельный налог за 2015 г. на земельный участок по адресу: ..., кадастровый ...; налог на имущество физических лиц за 2015 г. на квартиру по адресу: ..., кадастровый ..., квартиру по адресу: ..., кадастровый ..., квартиру по адресу: ... ..., кадастровый ....

Согласно налоговому уведомлению №4074763 от 12.10.2017, административным истцом рассчитан земельный налог за 2016 г. на земельный участок по адресу: ... кадастровый ..., налог на имущество физических лиц за 2014, 2016 г. на квартиру по адресу ..., за 2014 г. на квартиру по адресу: ...; за 2014, 2016 г. на квартиру по адресу: ....

В ходе судебного разбирательства установлено, что Пономаренко Д.В. является (являлся) собственником:

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 25.09.2013;

- автомобиль ВАЗ 2108, г/н ..., дата регистрации права 16.06.2004,

- автомобиль НИССАН AD, г/н ..., дата регистрации права 31.07.2014, дата утраты права 29.09.2015,

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 28.11.2002,

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 06.02.1998, дата утраты права 18.12.2015,

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 28.09.2010.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

Доводы административного ответчика относительно принадлежности имущества и неверного расчета налогов, суд не принимает во внимание, поскольку в отношении транспортных средств Шевроле Нива, 2004 г.в., ВАЗ 21093, 2004 г.в. административным истцом расчет налога не производился, в налоговых уведомлениях к ответчику заявлен не был, доказательств продажи автомобиля ВАЗ 2108 в материалы дела не представлено. Кроме этого, административным истцом заявлен именно тот период взыскания задолженности по налогам, в течение которого указанное имущество принадлежало административному ответчику.

В связи с начислением указанных налогов административному ответчику выставлено налоговое уведомление № 63209201 от 27.08.2016, в котором Пономаренко Д.В. предложено оплатить в срок до 01.12.2016 транспортный налог в общем размере 645 рублей, земельный налог в размере 578,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4094,00 рублей; также было выставлено налоговое уведомление № 4074763 от 12.10.2017, в котором Пономаренко Д.В. предложено уплатить в срок до 01.12.2017 земельный налог в размере 578,00 рублей, налог на имущество физических лиц6336,00 рублей.

Поскольку в указанные сроки налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени и направлены требования №49496 (со сроком уплаты до 23.01.2018) и №1861 (со сроком оплаты до 03.04.2018) с требованием погасить указанные выше задолженности с начисленной пеней.

Требования налогового органа в установленный срок Пономаренко Д.В. не исполнены.

26.02.2019 ИФНС России по г. Томску обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

01.03.2019 мировым судьей судебного участка № 3 был вынесен судебный приказ о взыскании с Пономаренко Д.В. задолженности по налогам, пени в размере 7277,33 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска от 11.03.2019 судебный приказ о взыскании с Пономаренко Д.В. задолженности по налогам и пени в сумме 7277,33 рублей отменен.

11.09.2019 ИФНС России по г. Томску подала в суд административное исковое заявление.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в требовании об уплате налога №49496 был установлен срок до 23.01.2018, в требовании №1861 был установлен срок до 03.04.2018, а с заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился 26.02.2019, то налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием (23.07.2018 и 03.10.2018 соответственно).

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 7277,33 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 - 2016 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6336,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.05.2015 - 07.02.2018 ░ ░░░░░░░ 298,38 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ 01.02.2013 ░░ 01.12.2015 ░ ░░░░░░░ 48,01 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2016 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 578,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.11.2015 – 07.02.2018 ░ ░░░░░░░ 16,94 ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░

░░░░░░░░░: ░.░.░░░░░░░░

«____» ____________ 20______ ░░░░

░░░░░: /░░░░░░░/

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 05.11.2019

░░░░░ ░.░.░░░░░░

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ № 2░-2301/2019 ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░░.