Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1963/2023 ~ М-38/2023 от 09.01.2023

Мотивированное решение изготовлено 11.07.2023 г.    Дело № 2а-1963/2023

25RS0003-01-2023-000053-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2023 года      г. Владивосток Приморского края

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Логиновой Е.В.

при секретаре Шиманове М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 13 по Приморскому краю к Борисовой Софье Валерьевне о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование требований, что налоговым агентом – ООО СК «ВТБ Страхование» в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении Борисовой С.В., в которой указана сумма не удержанного налога на доходы физических лиц в размере 260 452 руб. На основании данной справки инспекцией начислен налог и сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021 г., направленное в адрес налогоплательщика. Ввиду неисполнения налоговых обязательств административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № от 16.12.2021 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и начисленной согласно ст. 75 НК РФ пени, оставленное без исполнения. 24.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Борисовой С.В. задолженности по обязательным платежам, который отменен судебным определением от 20.06.2022 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Поскольку обязательства по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, административный истец просит взыскать с Борисовой С.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 260 452 руб. и пени – 911,58 руб., всего взыскать – 261 363,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, в письменном ходатайстве просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа с учетом позиции, изложенной в письменных пояснениях. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Борисова С.В. и ее представитель по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ – Кучумова Н.А., извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, посредством телефонограммы представитель административного истца заявила ходатайство о проведении судебного разбирательства в ее отсутствие. В предыдущих судебных заседания, не оспаривая наличие у Борисовой С.В. обязанности по уплате налоговой задолженности в заявленном размере, представитель административного истца ссылалась на отсутствие у административного ответчика возможности единовременной выплаты указанной выше суммы ввиду затруднительного материального положения, гибели супруга, являвшегося участником СВО, нахождения на иждивении малолетнего ребенка и недееспособной бабушки, просила отсрочить или рассрочить уплату обязательного платежа. В соответствии со ст.ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие стороны административного ответчика.

От представителя заинтересованного лица - ООО СК «ГАЗПРОМ Страхование» (до изменения наименования – ООО СК «ВТБ Страхование) поступили письменные пояснения со ссылкой на исчисление налога на доходы физических лиц в размере 260 452 руб. исходя из суммы 2 003 480,06 руб. (неустойка – 838 890,06 руб. и штраф – 1 166 590 руб.), выплаченной Борисовой С.В. 31.08.2020 г. по решению Фрунзенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску Борисовой С.В. к ООО СК «ВТБ Страхование» о выплате страхового возмещения, неустойки, штрафа и компенсации морального вреда.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положения ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного Кодекса.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 4 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом – ООО СК «ВТБ Страхование» (после изменения наименования – ООО СК «ГАЗПРОМ Страхование») в налоговый орган представлена справка о получении Борисовой С.В. в 2020 г. дохода по коду 2301 в размере 2 003 480,06 руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налоговым агентом налога по ставке 13% в размере 260 452 руб.

Согласно информации, представленной ООО СК «ГАЗПРОМ Страхование» в ответе от 22.03.2023 г. на судебный запрос, на основании решения Фрунзенского районного суда <адрес> от 30.12.2019 г. по гражданскому делу № ООО СК «ВТБ Страхование» в пользу Борисовой С.В. выплачены денежные средства в общем размере 4 436 660,06 руб. инкассовым поручением № от 31.08.2020 г., из которых сумма в размере 2 003 480,06 подлежит налогообложению.

Указанная в представленной налоговому органу справке в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ сумма дохода в размере 2 003 480,06 руб. складывается из взысканной судебным актом неустойки – 836 890,06 руб. и штрафа – 1 166 590 руб.

Перечисленные суммы в ст. 217 НК РФ не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

На основании указанной справки административным истцом был начислен налог и сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2021 г.

Указанное налоговое уведомление направлялось Борисовой С.В. заказной почтовой корреспонденцией по адресу: <адрес>, о чем свидетельствует предоставленный административным ответчиком список внутренних почтовых отправлений.

Борисова С.В. своевременно обязанность по уплате налога согласно указанному налоговому уведомлению не исполнила, в связи с чем в ее адрес было направлено требование № от 16.12.2021 г., содержащее среди прочего размер исчисленного, но не оплаченного налога на доходы физических лиц, в сумме 260 452 руб. и пени, начисленной согласно ст. 75 НК РФ за период с 16.07.2021 г. по 15.12.2021 г., в размере 911,58 руб. со сроком исполнения не позднее 01.02.2022 г.

Указанное требование направлялось Борисовой С.В. в соответствии со ст. 69 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует приложенный к административному иску скриншот отправления, подтверждающий получение налогоплательщиком требования 17.12.2021 г. Оснований не доверять указанным сведениям и документам у суда не имеется.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком налоговых обязательств по заявлению МИФНС России № по <адрес>, поданному с соблюдением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> 24.02.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен судебным определением от 20.06.2022 г. по причине поступления возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Оценивая заявленные требования о взыскании пени, суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу п.п. 1, 4 ст. 84, п.п. 3, 4 ст. 85 НК РФ постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах физических лиц производится по основаниям, предусмотренным названным Кодексом. Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), в обязанности которых входит сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц. В случаях изменения места жительства физического лица, снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Из материалов дела следует, что 28.08.2019 г. Борисова С.В. снята с регистрационного учета по адресу: <адрес>, зарегистрирована по месту пребывания с 23.06.2020 г. по 26.06.2023 г. по адресу: <адрес>.

Поскольку на момент направления налоговым органом почтовой связью налогового уведомления № от 01.09.2021 г. Борисова С.В. не проживала и не была зарегистрирована по адресу: <адрес>, правовые основания для взыскания с нее пени, рассчитанной в порядке ст. 75 НК РФ в размере 911,58 руб. за период с 16.07.2021 г. по 15.12.2021 г., т.е. до получения требования об уплате налога, отсутствуют.

При изложенных обстоятельствах с Борисовой С.В. подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 260 452 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 804,52 руб.

При этом следует отметить, что после вступления решения суда по настоящему административному делу в законную силу Борисова С.В. не лишена возможности обратиться в суд с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта в порядке ст. 189 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░, ░ ░░░░░ 260 452 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5 804,52 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ 911,58 ░░░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░