Решение по делу № 2-413/2015 (2-2755/2014;) от 18.12.2014

Дело № 2-413/2015 Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

04 марта 2015 года город Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Рыжовой Г. А.,

при секретаре Чибисовой Ю. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Электростали Московской области к Александрову Артему Александровичу о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л :

18.12.2014 г. в суд обратилась ИФНС России по г. Электростали Московской области с иском к Александрову А. А. о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме <сумма> и пени в сумме <сумма> за несвоевременную оплату налога.

Истец указал, что с 09.09.2005 г. по 11.04.2014 г. ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность и в соответствии с положениями налогового законодательства являлся плательщиком налога на доходы. 30.04.2014 г. Александровым А. А. в налоговый орган была подана налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2013 г., в которой налогоплательщик исчислил к уплате: за 1 квартал 2013 г. – <сумма>, за полугодие 2013 г. – <сумма>, за 9 месяцев 2013 г. – <сумма>; за 12 месяцев 2013 г. – <сумма>. Итого, сумма к уплате за 2013 г. составляет <сумма>. Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в добровольном порядке не уплачена. Налоговым органом начислены пени в сумме <сумма> за несвоевременную уплату налога за период с 26.04.2013 г. по 12.08.2014 г., на основании ст. ст. 57, 75 НК РФ. Налоговым органом вынесены требования № 238630 от 27.05.2014 г. об уплате налога, направленное налогоплательщику 29.05.2014 г., № 38665 от 14.08.2014 об уплате налога, направленное налогоплательщику 21.08.2014 г., в которых Александрову А. А. предложено в добровольном порядке уплатить налог <сумма> и пени <сумма>, в сроки до 18.06.2014 г. и 03.09.2014 г., соответственно.

В судебном заседании представитель истца Низамутдинова С. А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить; пояснила, что заявленные ко взысканию с ответчика суммы не оплачены, в подтверждение чего представила данные налогового обязательства.

В судебное заседание ответчик Александров А. А. не явился, место его жительства (пребывания) неизвестно, в связи с чем судом на основании ст. 50 ГПК РФ ответчику в качестве представителя назначен адвокат.

В судебном заседании назначенная в качестве представителя ответчика адвокат ЭФ МОКА Теймуршахов Н. Ф., действующий по ордеру, указал, что требования налогового органа обоснованны, однако признать исковые требования он-адвокат не может, поскольку позиция ответчика адвокату неизвестна; адвокат просил принять решение на основании представленных истцом доказательств и в соответствии с действующим законодательством

Выслушав представителя истца Низамутдинову С. А., адвоката Теймуршахова Н. Ф., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18.11.2014 г. подтверждено, что Александров А. А., <дата> рождения, уроженец <место рождения>, 09.09.2005 г. был поставлен Инспекцией ФНС по г. Электростали на учет как индивидуальный предприниматель, ОРГНИП - №; с основным видом деятельности – <вид деятельности> (код ОКВЭД – №); 11.04.2014 г. деятельность прекращена, в ЕГРИП налоговым органом внесены соответствующие сведения на основании принятого индивидуальным предпринимателем решения.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Доходы признаются объектом налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

Согласно положениям ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В силу ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1); сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2); налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3).

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ.

На основании ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями НК РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Из налоговой декларации по УСН за 2013 г., представленной налогоплательщиком Александровым А.А. в налоговый орган 30.04.2014 г., усматривается, что и по данным налогоплательщика, и по данным налогового органа, к уплате за 2013 г. исчислен налог (рассчитан нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев): за первый квартал – <сумма>, за полугодие – <сумма>, за девять месяцев – <сумма>; за 12 месяцев - <сумма>; итого к уплате исчислен налог в сумме <сумма>: по сроку уплаты 25.04.2013 г.- <сумма>, 25.07.2013 г.- <сумма>, 25.10.2013 г.- <сумма>, 26.05.2014 г.- <сумма>.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ (п. 6).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленного истцом в дело требования № 238630 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.05.2014 г. видно, что за налогоплательщиком Александровым А. А. числится недоимка за 2013 год по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: по сроку уплаты 25.04.2013 – <сумма>, по сроку уплаты 25.07.2013 – <сумма>; по сроку уплаты 25.10.2013 г. – <сумма>, по сроку уплаты 30.04.2014 – <сумма>, по сроку уплаты 26.05.2014 - пени в размере <сумма>, - указанные суммы предложено уплатить в срок до 18.06.2014 г. Почтовым реестром и квитанцией подтверждено направление 28.05.2014 г. налоговым органом налогоплательщику указанного требования.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок указанных платежей налоговым органом выставлено требование № 38665 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.08.2014 об уплате дополнительно пени в размере <сумма>, которую предложено уплатить в срок до 03.09.2014. Почтовым реестром и квитанцией подтверждено направление 20.08.2014 г. налоговым органом налогоплательщику указанного требования.

В соответствии с представленным суду истцом расчетом, заявленные ко взысканию пени в общей сумме <сумма>, исчислены за период действия недоимки по уплате указанных выше налогов с 26.04.2013 по 12.08.2014 г. Произведенный истцом расчет пени проверен судом, суд находит его арифметически верным, соответствующим положениям НК РФ; расчет истца не опровергнут.

Доводы истца о том, что заявленные налоговым органом ко взысканию суммы налога и пени ответчиком не уплачены подтверждены представленными суду представителем истца данными налогового обязательства от 03.03.2015 г. и стороной ответчика не опровергнуты.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исковое заявление в суд подано 18.12.2014 г., т. е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования (а таковой в требованиях установлен до 18.06.2014 и до 03.09.2014 г.).

С учетом приведенных выше положений материального закона и установленных судом обстоятельств с ответчика Александрова А. А. в пользу ИФНС России по г. Электростали подлежит взысканию неуплаченный налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме <сумма> и пени в сумме <сумма> за несвоевременную оплату налога, что в сумме составляет <сумма>.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы, как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков, от уплаты государственной пошлины освобождены. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь ст. ст. 12, 50, 56, 103, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования ИФНС России по г. Электростали Московской области удовлетворить.

Взыскать с Александрова Артёма Александровича, <дата> рождения, уроженца <место рождения>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Электростали Московской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в сумме <сумма> и пени в сумме <сумма> за несвоевременную уплату налога, а всего – <сумма>.

Взыскать с Александрова Артёма Александровича, <дата> рождения, уроженца <место рождения>, в доход бюджета государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судов в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение судом принято 10 марта 2015 года.

Судья: Рыжова Г. А.