Решение по делу № 2а-499/2017 ~ М-541/2017 от 20.10.2017

Дело № 2а-499/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Новобурейский «15» ноября 2017 года

Бурейский районный суд Амурской области

в составе:

председательствующего судьи Чигаревой Т.Ю.,

при секретаре Кудрявцевой О.В.,

с участием

представителя административного истца ФИО6,

законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013 - 2015 годы в сумме 197 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество за 2013 – 2015 годы в сумме 21 рубль 44 копейки, по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 2 824 рубля 05 копеек и пени по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 266 рублей 74 копейки, а всего в общей сумме 3309 рублей 78 копеек,

УСТАНОВИЛ:

20.10.2017 года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (далее МИФНС России № 2 по Амурской области) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. В обоснование в иске указав, в соответствии со статьями 19, 23 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1, ИНН № 31.12.2004 года рождения, является налогоплательщиком имущественных налогов, и согласно ст.45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2013-2015 годы и земельному налогу за 2013-2015 годы, согласно прилагаемого налогового уведомления № 70766006, 477743, 413011. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующий за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными Правовыми актами представительных органов местного самоуправления. На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет налога на имущество, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок, следующий за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования, установленную Центральным банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования). Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1, в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № 6675, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 07.02.2017 года; № 232596, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 07.04.2014 года; № 266079, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 30.12.2015 года; № 55754, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 16.06.2015 года. В указанные в требованиях сроки и на день подачи административного иска, Требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пени на имущество физических лиц составила 3 309 рублей 78 копеек. На дату направления административного иска за физическим лицом ФИО1 имеется задолженность по имущественным налогам и пеням, которая не уплачена должником в установленный срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов. Из положений ст. 48 НК РФ следует, что неисполнение налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и на личных денежных средствах, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2013 - 2015 годы в сумме 197 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество за 2013 – 2015 годы в сумме 21 рубль 44 копейки, по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 2 824 рубля 05 копеек и пени по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 266 рублей 74 копейки, а всего в общей сумме 3309 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца ФИО6 в суде заявленные требования уточнила и поддержала. В обоснование привела те же доводы, что и в административном иске. Дополнительно пояснив, что Задолженность по земельному налогу и пени по земельному налогу за 2013-2015 годы в сумме 3090 рублей 79 копеек по настоящее время не оплачена. Согласно выписке из ЕГРН право собственности ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: Амурская область, Бурейский район, <адрес> прекращено только 11.07.2017 года, и отсутствуют сведения, что это произошло на основании решения Бурейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому полагает, что указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика. 13.11.2017 года законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО7 оплатила за несовершеннолетнего сына ФИО1 налог на имущество и пени по налогу на имущество за 2013-2016 годы в сумме 293 рубля 21 копейка, поэтому задолженность в части налога на имущество и пени по налогу на имущество за 2013-2015 годы погашена полностью и сумма 218 рублей 99 копеек не подлежит взысканию с ответчика. Надлежащим образом письменный отказ от иска в данной части не оформлен, а у неё не имеется полномочий на отказ от иска. Просит суд, исковые требования удовлетворить частично, взыскать задолженность по земельному налогу и пени по земельному налогу за 2013-2015 годы в сумме 3090 рублей 79 копеек, а в остальной части в удовлетворении иска отказать.

В соответствии со ст.5, 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1

Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО7 в суде административный иск не признала. В возражения пояснила, что задолженность по налогу на имущество и пени по налогу на имущество за 2013-2015 годы оплачена в полном размере 13.11.2017 года, что подтверждено кассовыми чеками-ордерами. Земельный налог за 2013-2015 годы сын и, соответственно, она платить не обязаны, так как решением Бурейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу 05.07.2011 года, признано недействительным постановление главы администрации Бурейского района № 542 от 24.08.2010 года о предоставлении земельного участка в долевую собственность ФИО3 и ФИО1, и аннулирована государственная регистрация права общей долевой собственности, доля в праве ? ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: Амурская область, Бурейский район, с<адрес> Просит суд, в удовлетворении иска МИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 отказать за необоснованностью.

Выслушав представителя административного истца и законного представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, материалы гражданского дела № года, суд пришел к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из показаний представителей сторон в суде и материалов дела: сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписки из ЕГРН от 22.08.2017 года № 28/306/900/2-17-784 следует, что ФИО1, 31.12.2004 года рождения, с 16.06.2011 года является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Свидетельством о рождении № доказано, что ответчик ФИО1 родился № года в <адрес>, его родители: отец ФИО2, мать ФИО3.

Свидетельством о смерти № доказано, что отец ответчика ФИО2, № рождения, умер 13.12.2008 года в <адрес>, запись акта о смерти № 385 составлена ДД.ММ.ГГГГ в Отделе ЗАГС по Бурейскому району Управления ЗАГС Амурской области.

Исходя из системного толкования ст.5 КАС РФ, статей 8, 19, 26, 27, 44, 45 НК РФ, статей 17, 18, 21, 28 Гражданского кодекса РФ, статей 54, 56, 60 Семейного кодекса РФ следует, что родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних. Это соответственно влечет в отношении них возложение обязанности в судебном порядке (ст. 48 НК РФ) уплатить налог, при уклонении от добровольного исполнения налогового обязательства.

Свидетельством о заключении брака № доказано, что законный представитель несовершеннолетнего ответчика ФИО3, № рождения, родившаяся в поселке <адрес>, и ФИО8 заключили брак ДД.ММ.ГГГГ, запись акта о заключении брака № 25 составлена ДД.ММ.ГГГГ в Отделе ЗАГС по Бурейскому району Управления ЗАГС Амурской области; что после заключения брака жене присвоена фамилия Кулакова.

    Исходя из изложенного, ФИО7 – мать несовершеннолетнего ФИО1, № рождения, как его законный представитель, несет обязанность совершения от его имени необходимых юридических действий, в том числе и по уплате налогов.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Списком заказных писем №201148 от 29.12.2016 года, 103541 от 21.09.2016 года, № 76 от 24.01.2014 года, № 80 от 18.04.2014 года, № 489048 от 30.10.2015 года подтверждено, что в связи с тем, что законным представителем несовершеннолетнего ответчика обязанность по уплате указанного налога на имущество самостоятельно исполнена не была, в адрес ФИО1 и его законного представителя ФИО7 истцом направлены требования о добровольной оплате суммы недоимки по налогу и пени:

требование № 55754 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № 266079 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № 6675 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить указанные налоги и пени за налоговые периоды 2013-2015 годов: налог на имущество за 2013 - 2015 годы в сумме 197 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество за 2013 – 2015 годы в сумме 21 рубль 44 копейки, земельный налог за 2013 – 2015 годы в сумме 2 824 рубля 05 копеек и пени по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 266 рублей 74 копейки, а всего в общей сумме 3309 рублей 78 копеек, в срок до 07.02.2017 года.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом соблюден, с учетом того, что истцу было отказано в вынесении судебного приказа и заявление о взыскании указанной задолженности возвращено истцу определениями мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 2 от 29.07.2017 года.

Требованиями об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 232596 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № 266079 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № 6675 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговыми уведомлениями № 477743 от 2014 года, № 413011 от ДД.ММ.ГГГГ, № 70766006 от ДД.ММ.ГГГГ, расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1, расчетом сумм пени, чеками-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ, показаниями представителей сторон в суде доказано, что у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество за период 2013-2015 годов, исчисленной в отношении имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/3, соответственно в сумме 197 рублей 55 копеек и 21 рубль 44 копейки, а в общей сумме 218 рублей 99 копеек, которая полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ законным представителем несовершеннолетнего ФИО1 в адрес истца через Благовещенское отделение № 8636 филиала № 130 Сбербанка России.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности и по земельному налогу за налоговые периоды 2013-2015 годы в сумме 2824 рубля 05 копеек и пени по земельному налогу за 2013-2015 годы в сумме 266 рублей 74 копейки, в общей сумме 3090 рублей 79 копеек, по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В доказательство того, что несовершеннолетний административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком указанного земельного налога, административным истцом предоставлены письменные сведения о недвижимости, из которых следует, что ФИО1, ИНН №, является собственником земельного участка, кадастровый №, площадью 2837, расположенный по адресу: <адрес>.

Из налоговых уведомлений № 477743 от 2014 года, № 413011 от ДД.ММ.ГГГГ, № 70766006 от ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес ФИО1 и его законного представителя следует, что земельный налог начислен на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве ?.

Из решения Бурейского районного суда Амурской области от 24.06.2011 года, вынесенного по гражданскому делу №, вступившего в законную силу 05.07.2011 года следует, что данным судебным решением признано недействительным постановление главы администрации Бурейского района № 542 от 24.08.2010 года о предоставлении земельного участка в долевую собственность ФИО3 и ФИО1, и аннулирована государственная регистрация права общей долевой собственности, доля в праве ? ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, произведенную Управлением Росреестра по Амурской области в ЕГР прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 12.11.2010 года за № 28-28-03/007/2010-352.

Из выписки из ЕГРН от 22.08.2017 года № 28/306/900/2017-784 следует, что за ФИО1, 31.12.2004 года рождения, было зарегистрировано 12.11.2010 года право общей долевой собственности, доля в праве 1/2, на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 2837 кв.м., номер государственной регистрации 28-28-03/007/2010-352, что основание возникновения права постановление Главы Бурейского района Амурской области от 24.08.2010 года № 542; что 11.07.2017 года зарегистрировано прекращение права собственности.

Из выписки из ЕГРН от 03.11.2017 года № 28/101/910/2017-4235 следует, что сведения о зарегистрированных правах на объект недвижимого имущества – земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 2837 кв.м., отсутствуют.

На основании изложенного, судом достоверно установлено, что несовершеннолетний ФИО1, 31.12.2004 года рождения, в налоговые периоды 2013, 2014 и 2015 года собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>, площадь 2837 кв.м., доля в праве ?, не являлся, и в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ не является плательщиком указанного земельного налога в налоговые периоды 2013, 2014 и 2015 годов.

Достоверных доказательств, подтверждающих законность начисления заявленного ко взысканию земельного налога и пеней за спорные налоговые периоды 2013, 2014, 2015 годов по указанному земельному участку, по указанным уведомлениям и требованиям, на общую сумму 3090 рублей 79 копеек административным истцом в суд не предоставлено, отсутствуют они и в материалах дела.

На основании изложенного, в удовлетворении заявленного административного иска МИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013 - 2015 годы в сумме 197 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество за 2013 – 2015 годы в сумме 21 рубль 44 копейки, по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 2 824 рубля 05 копеек и пени по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 266 рублей 74 копейки, а всего в общей сумме 3309 рублей 78 копеек, надлежит отказать за необоснованностью.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2013 - 2015 годы в сумме 197 рублей 55 копеек, пени по налогу на имущество за 2013 – 2015 годы в сумме 21 рубль 44 копейки, по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 2 824 рубля 05 копеек и пени по земельному налогу за 2013 – 2015 годы в сумме 266 рублей 74 копейки, а всего в общей сумме 3309 рублей 78 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения в Амурский областной суд через Бурейский районный суд

Председательствующий:                             (подпись)

Мотивированное решение составлено 17 ноября 2017 года.

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда             Т.Ю. Чигарева