Решение по делу № 2а-2653/2017 от 05.09.2017

Дело № 2а-2653/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Волгоград 01 ноября 2017 года                                

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Мухатовой Ю.О.

с участием административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Батракова В.И., действующего на основании доверенности,

административного ответчика Поволоцкой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району Волгограда к Поволоцкой Татьяне Александровне о взыскании задолженности по налогу, взыскании пени,

                     У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Центральному району Волгограда обратилась в суд с иском к Поволоцкой Т.А., в котором просила взыскать с ответчика в свою пользу налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 943 рубля 65 копеек.

В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик Поволоцкая Т.А. в ДД.ММ.ГГГГ году имела в собственности объекты недвижимого имущества. В соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременной оплатой указанного налога на основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ однако до настоящего момента задолженность не погашена.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае не исполнения требования налогового органа по уплате налога, пени, штрафа, налоговый орган вправе применить меры принудительного взыскания, закрепленные в статьях 46, 47и 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ № в отношении Поволоцкой Т.А. был отменен.

    Представитель административного истца - ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Батракова В.И. в судебном заседании свои исковые требования поддержала. Просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик Поволоцкая Т.А. в судебном заседании исковые требования не признала. Указала, что является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения. Основным видом деятельности является сдача в аренду принадлежащих ей на праве собственности помещений, в связи с чем, на основании ст. 346.11. НК РФ, она освобождена от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

В соответствии с Письмами Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Она сдает принадлежащее ей нежилое помещение в аренду с ДД.ММ.ГГГГ года на основании долгосрочного договора аренды, зарегистрированного в установленном законом порядке. С ДД.ММ.ГГГГ договора аренды продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, с <данные изъяты> года она неоднократно предоставляла копию указанного договора аренды и дополнительных соглашений к нему в налоговый орган, поэтому взыскателю достоверно известно, что нежилое помещение используется ею в предпринимательской деятельности, в связи с чем она освобождена от уплаты налога на имущество, а также уведомляла налоговый орган письменно о факте использования имущества в предпринимательской деятельности, но поскольку это было более трех лет назад подтверждающие документы у нее просто не сохранились.

Требования, на которые ссылается налоговый орган, последний раз направлялись ей два года назад, и тогда она также приезжала непосредственно в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда и ссылалась на ранее направленные в их адрес уведомления.

После этого она никаких извещений о наличии у нее задолженности по налогу на имущество не получала, до получения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен в связи с подачей ею возражений. В том числе она указывала, что договор аренды имеется у налогового органа, что она извлекает доход от использования помещения и платит установленные налоги.

Имущество, а именно встроенное нежилое помещение общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, не имеет признаков, характерных для использования гражданином личного имущества (для проживания семьи, родственников), то есть имущество предназначено приобретались ею исключительно в целях последующего систематического получения прибыли от его использования. Встроенное нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, в связи с чем не подлежит налогообложению налогом на имущество физических лиц.

Более того, арендодателями этого же помещения являются еще три индивидуальных предпринимателя: ФИО4, ФИО5 и ФИО6, которые также предоставляли тот же самый договор аренды в налоговый орган.

Таким образом, в настоящее время у нее отсутствует задолженность по налогу на имущество.

Также истец ссылается на факт направления ей требований об уплате налога, последнее из которых было ей направлено ДД.ММ.ГГГГ.

За выдачей судебного приказа налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ года, то есть спустя год после окончания срока исполнения требования.

Ссылка налогового органа на то, что шестимесячный срок начинает исчисляться только после отмены судебного приказа не соответствует нормам Налогового кодекса РФ.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 19, п. п. 1 п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, каждое лицо обязано самостоятельно, своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлены следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ Поволоцкой Т.А. ИФНС по Центральному району г. Волгограда было направлено налоговое уведомление № о начислении налога на имущество физических лиц, а именно: на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>80 в размере 358 рублей, на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> рублей, а также на здание, расположенное по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 11).

Согласно выписке из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ. Поволоцкая Т.А. является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения. Основным видом деятельности является сдача в аренду принадлежащих ей на праве собственности помещений, в связи с чем, на основании ст. 346.11. НК РФ, она освобождена от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, что подтверждается выпиской из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Письмами Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода.

Имущество, а именно встроенное нежилое помещение общей площадью 343,7 кв.м., по адресу: <адрес>, не имеет признаков, характерных для использования гражданином личного имущества и предназначено для систематического получения прибыли от его использования, в связи с чем не подлежит налогообложению налогом на имущество физических лиц.

Ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из представленных суду материалов дела следует, что на имя ответчика Поволоцкой Т.А. истцом направлялись требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Истец ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока, и на указанную дату утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.

С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц своевременно не взыскана, пени, начисленные на такую задолженность, также взысканы быть не могут.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обращение в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, также не является основанием для отмены решения суда, поскольку изначально срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа был уже пропущен.

Представитель истца ИФНС по Центральному району г. Волгограда каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные административным истцом требования к ответчику Поволоцкой Т.А. не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Центральному району Волгограда к Поволоцкой Татьяне Александровне о взыскании налога на доходы физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г.Волгограда.

Судья                           Т.В. Макарова