Решение по делу № 2а-414/2016 ~ М-261/2016 от 07.04.2016

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ

Советский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Е.С.,

при секретаре Ремзиной Н.Е.,

с участием в деле:

административного истца межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области Швейкиной Е.В.,

административного ответчика Курышева А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к Курышеву ФИО10 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу и налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с Курышева А.П. задолженность по транспортному налогу в сумме 127495 руб. и пени в сумме 74559 руб. 32 коп., пени по земельному налогу в сумме 1275 руб. 91 коп., пени по налогу на имущество в сумме 15 руб. 74 коп. В обоснование своих требований административный истец указал, что Курышев А.П. по сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, имел в собственности транспортные средства: с 13 апреля 1996 года - легковой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 100,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 21 марта 2000 года – грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 362,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 5 июля 2000 года - грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 360,0 л.с., государственный регистрационный знак № с 31 января 2007 года грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 381,0 л.с., государственный регистрационный знак № с 3 марта 2007 года грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 394,0 л.с., государственный регистрационный знак №. Кроме того, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, в собственности Курышева А.И. с 10 июня 2008 года по 22 сентября 2010 года находился земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, актуальной кадастровой стоимостью 9218451 руб., а также с 1 сентября 2006 года по 22 сентября 2010 года - объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), актуальной инвентаризационной стоимостью 179190 руб., расположенные по адресу: <адрес>. В связи с чем, Курышев А.П. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Курышеву А.П. был начислен транспортный налог за 2013 год в размере 127495 руб., земельный налог за 2008 год в размере 1887 руб. и за 2010 год в размере 20741 руб. 51 коп., налог на имущество за 2009 года в размере 228 руб. 06 коп. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате транспортного налога с содержанием расчёта налога № от 03.06.2014 г. В установленный срок транспортный налог с физических лиц не уплачен. Земельный налог за 2008 и 2010 года Курышев А.П. уплатил 07.07.2014 года в полном объёме. За несвоевременную уплату начисленного земельного налога за указанные налоговые периоды налогоплательщику начислены пени за 207 дней просрочки в период с 07.11.2013 года по 01.06.2014 года в размере 1275 руб. 91 коп. Налог на имущество за 2009 год Курышев А.П. по настоящее время не уплатил. Ему были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2009 года за 251 день просрочки в период с 07.03.2014 года по 12.11.2014 года в размере 15 руб. 74 коп. Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 13.11.2014 года об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 127495 руб., пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного, земельного налога и налога на имущество, направленное ему 21 ноября 2014 года, которое налогоплательщиком исполнено не было. Вынесенный мировым судьёй по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с Курышева А.П. налогов и пени от 17 апреля 2015 года был 18 декабря 2015 года отменён определением мирового судьи в связи с представленными налогоплательщиком возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2, надлежащим образом извещённого о времени, дате и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явился. Представитель административного истца Пашенцева М.И., представив в суд письменные пояснения по делу, изложила в них просьбу административного истца о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя административного истца. В обозначенных письменных пояснениях по делу представитель административного истца Пашенцева М.И. уточнила и дополнила доводы в обоснование исковых требований к Курышеву А.П., указав, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию, инвентаризационная стоимость находящегося у Курышева А.П. недвижимого имущества составляла в 2009 году 130320 руб., с учётом которой был произведён расчёт налога на имущество. За 2008 год налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание земельного налога не обращалась. Мировым судьёй по заявлению налогового органа 15.11.2011 г. был вынесен судебных приказ № на взыскание земельного налога за 2010 год. Судебным приставом 07.07.2014 г. взыскан земельный налог по вышеуказанному судебному приказу и вынесено определение об окончании исполнительного производства. Налоговый орган не обращался в судебные органы о взыскании с Курышева А.П. налога на имущество за 2009 год.

Административный ответчик Курышев А.П. в судебном заседании исковые требования налогового органа признал. Пояснил, что он не считал необходимым уплачивать транспортный налог, поскольку не имеет возможности пользоваться и распоряжаться транспортными средствами, на которые за ним зарегистрировано право собственности. Так как на эти транспортные средства наложен арест в обеспечение иных исков и исполнения решения суда. Тогда как он имеет намерение утилизировать данные транспортные средства.

Исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к Курышеву А.П. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу и налогу на имущество обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлена обязанность налогоплательщиков своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьёй 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге», с учетом положений пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности.

Налогоплательщиками данного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Калининградской области признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год. Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 307-ФЗ) определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 2,5 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 8,5 руб.

Согласно статьи 6 указанного Закона Калининградской области налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства – в 2013 году: на автомобили легковые мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 2,5 руб.; на грузовые автомобили мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 85 руб.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 9 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» в редакциях Законов Калининградской области от 10.10.2007 № 171, от 29.01.2010 № 414 и от 05.03.2011 № 555, действовавших в налоговые периоды с 2008 года по 2013 год, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (представленных) для жилищного строительства; 1,5 процента — в отношении прочих земельных участков. Решением городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.09.2005 г. № 131 «Об установлении земельного налога» установлены те же налоговые ставки земельного налога в зависимости от разрешённого использования земельных участков.

Налогоплательщиками налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 решения городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.05.2005 г. № 131 «Об установлении земельного налога» (с изменениями и дополнениями, действующими на период возникновения у ответчика обязанности по уплате налога) (далее - Решение городского Совета депутатов) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

Как следует из пункта 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 4 Решения городского Совета депутатов налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 7 Решения городского Совета депутатов в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика налоговой обязанности, то есть в налоговые периоды с 2008 года по 2010 год, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, действующего на момент возникновения правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу статьи 2 указанного Закона признаются жилые дома, квартиры и иные строения, помещения сооружения.

Статьёй 3 указанного Закона (в редакции Федерального закона от 29.06.2012 N 96-ФЗ) предусмотренного, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога были установлены в следующих пределах: от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: до 300000 руб. – до 0,1 процента включительно.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Решением окружного Совета депутатов муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области от 29 сентября 2005 г. № 128 (в редакции решений окружного Совета депутатов от 28.10.2008 № 639) были установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогооблажения: до 300000 руб. (включительно) - 0,1 процента.

Пунктом 9 статьи 5 указанного данного Закона, действующим на 2009 год, определена уплата налога на имущество физических лиц равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 статьи 362 и пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации; в отношении земельного налога – положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации; в отношении налога на имущество – была предусмотрена пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1.

В указанных нормах Налогового кодекса Российской Федерации содержится положение о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, названных выше налогов уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды 2008 – 2013 годов на Курышева А.П. в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения: с 13 апреля 1996 года - легковой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 100,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 21 марта 2000 года – грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 362,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 5 июля 2000 года - грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 360,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 11 июня 2005 года по 25 мая 2012 года – грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 370,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 31 января 2007 года грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 381,0 л.с., государственный регистрационный знак №; с 3 марта 2007 года грузовой автомобиль марки <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 394,0 л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № - снят с государственного регистрационного учета 22.11.2008 года; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № - снят с учета 04.12.2008 года, с государственного регистрационного учёта на 02.11.2009 года не снимался; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № - снят с учета 03.12.2008 г., с государственного регистрационного учёта на 02.11.2009 года не снимался; автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № - снят с учета 03.12.2008 г., с государственного регистрационного учета на 02.11.2009 года не снимался; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № снят с государственного регистрационного учета 03.12.2008 г.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № - снят с государственного регистрационного учета 06.12.2008 г.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № - снят с государственного регистрационного учета 11.04.2008 г.; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № - снят с государственного регистрационного учета 19.02.2008 г., автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № снят с государственного регистрационного учета 05.12.2008 г.

Согласно сведения, представленным налоговому органу органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Курышев А.П. в период с 10 июня 2008 года по 22 сентября 2010 года являлся собственником земельного участка кадастровый №, определённой кадастровой стоимостью на 2008 год — 215691 руб. на 2010 год - 9218451 руб, а также в период с 1 сентября 2006 года по 22 сентября 2010 года — объекты недвижимости (здания, строения, сооружения), инвентаризационной стоимостью на 2009 год 130320 руб., находящееся по адресу: <адрес>.

Эти обстоятельства на 2 ноября 2009 года установлены вступившим 17 ноября 2009 года в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 2 ноября 2009 года по гражданскому делу по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к Курышеву А.П. о взыскании транспортного налога, вступившим 17 апреля 2015 года в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 13 марта 2015 года по гражданскому делу по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к Курышеву А.П. о взыскании транспортного налога, пени, а также вступившим 13 ноября 2015 года в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 6 октября 2015 года по гражданскому делу по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области к Курышеву А.П. о взыскании пени по транспортному налогу, и в силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежат оспариванию и доказыванию вновь при рассмотрении настоящего дела

В силу указанных выше норм закона Курышев А.П являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога и налога на имущество, взимаемых с физического лица, по ставке, установленной нормативно правовым актом органа местного самоуправления, в связи с чем, он обязан был их уплатить в установленные законодательством сроки.

Льгот по уплате названных налогов Курышев А.П. в налоговые периоды 2008 – 2013 годов не имел.

В соответствии с требованиями статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге», статей 390, 391 и 394 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 1, 3 и 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1, с учётом ставок земельного налога, установленных пунктом 5 решения городского Совета депутатов г. Советска Калининградской области от 29.05.2005 г. № 131 «Об установлении земельного налога» и решением окружного Совета депутатов муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области от 29 сентября 2005 г. № 128, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области Курышеву А.П. был начислен транспортный налог за 2013 год на указанные выше зарегистрированные на него в соответствующий налоговый период транспортные средства в размере 127495 руб.; земельный налог за 2008 год в размере — 1887 руб. от кадастровой стоимости 215691 руб.; за 2010 года в размере 27655 руб. 35 коп. от кадастровой стоимости 9218451руб., налог на имущество за 2009 года от инвентаризационной стоимости 130320 руб.

Размер транспортного налога за 2013 год, подлежащий уплате Курышевым А.П., определён исходя из установленных ставок от мощности двигателя транспортных средств, земельного налога — за 2008 год из установленной ставки налога 1,5 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения, за 2010 год - 0,3 процента, налога на имущество за 2009 год — 0,1 процента от инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Транспортный налог за 2013 год Курышев А.П. должен был уплатить в срок до 1 ноября 2014 года; земельный налог за 2008 года — до 1 апреля 2009 года, за 2010 год — до 1 апреля 2011 года; налог на имущество за 2009 год — не позднее 15 сентября и 15 ноября 2009 года.

Из материалов дела следует, что с соблюдением порядка и сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 52 и пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом посредством почтовой связи заказным письмом 3 июня 2014 года было направлено налоговое уведомление № на уплату за 2013 год транспортного налога в размере 127495 руб. 60 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в данном налоговом уведомлении были указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление, в силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Размер транспортного налога исчислен налоговым органом правильно с учётом положений названных выше нормативно-правовых актов. В установленные законодательством сроки Курышев А.П. не уплатил земельный налог за 2008 и 2010 года, налог на имущество физических лиц за 2009 год и транспортный налог за 2013 год.

Судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области № от 15 ноября 2011 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по земельному налогу за 2010 год в размере 27655 руб. 35 коп. и пени в размере 248 руб. 92 коп.

Данный судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу и был предъявлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения, на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП города Советска УФССП по Калининградской области от 7 июля 2014 года исполнительное производство №, возбуждённое в отношении Курышева А.П. на основании судебного приказа мирового судьи № от 15 ноября 2011 года, окончено в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

При этом, после выдачи обозначенного выше судебного приказа и предъявления его для принудительного исполнения налоговый орган произвёл перерасчёт подлежащего уплате Курышевым А.П. земельного налога за 2010 год. В связи с тем, что налогоплательщиком объект налогообложения — названный выше земельный участок в сентября 2010 года был отчуждён со снятием с регистрационного учёта, расчёт земельного налога за 2010 года произведён за 9 месяцев и уменьшен до 20741 руб. 51 коп.

С учётом выполненного перерасчёта размер земельного налога за 2010 год, как и за 2008 год, а также налога на имущество физических лиц за 2009 год определён налоговым органом правильно в соответствии с требованиями приведённого выше законодательства.

Ввиду неуплаты начисленного транспортного налога за 2013 год, налога на имущество за 2009 год и несвоевременной уплаты земельного налога за 2008 и 2010 года налоговым органом в адрес Курышева А.П. 21 ноября 2014 года почтой заказным письмом направлено требование № об уплате в срок до 23 декабря 2014 года недоимки транспортного налога за 2013 год в размере 127495 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу за период просрочки по 12 ноября 2014 года включительно – 74559 руб. 32 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2008 — 2010 года за период просрочки по 1 июня 2014 года включительно - в общем размере 1275 руб. 91 коп. и по налогу на имущество за 2009 год за период по просрочки по 12 ноября 2014 года включительно – 15 руб. 74 коп. Требование об уплате недоимки транспортного налога за 2013 год и пени на недоимку по земельному налогу за 2010 год направлено налогоплательщику с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Данные обстоятельства подтверждены имеющимися в материалах дела доказательствами: обозначенными выше налоговым уведомлением, требованием, списками почтовых заказных отправлений со штампом почты России.

Указанное требование в установленном законодательством порядке Курышев А.П. не оспорил, в указанный в требовании срок транспортный налог и пени на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц не оплатил.

Поскольку транспортный налог за 2013 год и земельный налог за 2010 год Курышев А.П. в установленные налоговым законодательством сроки не уплатил, налоговый орган правомерно произвёл начисление пени в размере 245 руб. 43 коп. на недоимку транспортного налога за 2013 год в размере 127495 руб. за 7 дней периода просрочки с 06 по 12 ноября 2014 года и в размере 1180 руб. 71 коп. на недоимку земельного налога за 2010 год в размере 20741 руб. 51 коп. за 207 дней периода просрочки с 7 ноября 2013 года по 1 июня 2014 года согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер пени на недоимку транспортного налога за 2013 года и недоимку земельного налога за 2010 год произведён административным истцом верно, правильность расчёта административным ответчиком не оспорен.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В период просрочки ответчиком уплаты суммы налога действовала ставка рефинансирования 8,25% годовых (указание Банка России от 13.09.2012 года № 2873-У).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, назначение пени – стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога, а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, пени носят компенсационный характер в случае несвоевременного поступления в бюджет денежных средств.

С учётом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пеня, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки. Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определённую дату не влечёт невозможности начисления и взыскания пени на последующий период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Случаи, когда пени не начисляются, прямо предусмотрены законом. Пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки.

Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в те же сроки, что и задолженности по налогам и сборам, на которую они начислены.

Из расчёта, представленного административным истцом к административному иску, пояснений к нему усматривается, что в общую сумму пени на недоимку транспортного налога, указанную в направленном Курышеву А.П. налоговым органом требовании № по состоянию на 13.11.2014 года, включена пени в общем размере 74313 руб. 89 коп. от начисленной пени в общем размере 98901 руб. 96 коп. на недоимки транспортного налога в общем размере 971858 руб. 84 коп.: за 2008 год в размере 355574 руб. 67 коп., за 2009 год — 157095 руб., за 2010 год — 159475 руб., за 2011 год — 159115 руб. и за 2012 год — 140599 руб. 17 коп., за 371 день периода просрочки с 7 ноября 2013 года по 12 ноября 2014 года, после исключения из общей суммы пени, начисленной на недоимки транспортного налога за 2008 — 2012 года, сумму пени в размере 24588 руб. 07 коп. за период просрочки с 1 мая 2014 года по 31 июля 2014 года, предъявленной к принудительному взысканию с Курышева А.П. по другому административному иску, по которому принято решение суда от 6 октября 2015 года.

Названным выше вступившим в законную силу решением суда от 6 октября 2015 года судом было установлено, что в соответствии с требованиями статей 359, 361, 362 НК РФ и статьи 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области Курышеву А.П. был начислен транспортный налог на указанные выше зарегистрированные на него в соответствующий налоговый период транспортные средства: за 2008 год – в размере 389763 руб., который он должен был уплатить в срок до 1 июля 2009 года; за 2009 год - 159595 руб.; за 2010 год – 159475 руб.; за 2011 год – 159115 руб.; за 2012 год – 140599 руб. 17 коп., который он должен был уплатить в срок до 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате транспортного налога Курышев А.П. в установленные законом сроки не исполнил.

Вышеуказанным вступившим в законную силу решением суда от 2 ноября 2009 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2008 год в размере 355670 руб. и пени в размере 31463 руб. 41 коп., всего в сумме 387133 руб. 41 коп. Исполнительный документ – исполнительный лист, выданный на основании решения суда от 2 ноября 2009 года, был предъявлен в службу судебных приставов. Постановлением судебного пристава-исполнителя отдела по особым исполнительным производства УФССП России по Калининградской области от 16 мая 2011 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 и п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство №, возбуждённое в отношении Курышева А.П. на основании исполнительного листа по решению суда от 2 ноября 2009 года, предметом которого являлась задолженность по транспортному налогу за 2008 год, окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; исполнительный документ возвращён налоговому органу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского городского округа Калининградской области № от 15 ноября 2010 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2009 год в размере 159595 руб. 00 коп. и пени в размере 61911 руб. 17 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Советского городского округа Калининградской области № от 21 мая 2012 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2010 год в размере 159475 руб. 00 коп. и пени в размере 75309 руб. 33 коп.

Судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области № от 4 марта 2013 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2011 год в размере 159115 руб. 00 коп. и пени в размере 68000 руб. 63 коп.

Вышеуказанные судебные приказы не отменялись, вступили в законную силу и были предъявлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

Постановлениями судебных приставов-исполнителей ОСП города Советска от 28 апреля 2014 года и от 11 декабря 2014 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 и п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные производства соответственно № и №, возбуждённые в отношении Курышева А.П. на основании судебных приказов № от 15 ноября 2010 года и № от 21 мая 2012 года, предметом которых являлась задолженность по транспортному налогу за 2009 и 2010 года, окончены в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; исполнительные документы возвращёны налоговому органу.

Судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области № от 31 марта 2014 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 140599 руб. 17 коп. и пени в размере 83660 руб. 30 коп.

Определением мирового судьи первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 7 июля 2014 года судебный приказ № от 31 марта 2014 года отменён в связи с поданными Курышевым А.П. относительно него возражениями.

Названным выше вступившим в законную силу решением суда Советского городского суда Калининградской области от 13 марта 2015 года с Курышева А.П. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 140599 руб. 17 коп. и пени, начисленные по состоянию на 7 ноября 2013 года в сумме 83660 руб. 30 коп. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП города Советска от 15 сентября 2015 года возбуждено исполнительное производство на основании исполнительного листа, выданного по решению суда от 13 марта 2015 года, предметом которого является взыскание задолженности по налогам, сборам и пени, в том числе по транспортному налогу за 2012 год.

За период с 23 ноября 2009 года по 27 февраля 2014 года Курышевым А.П. были произведены выплаты в счёт погашения задолженности по транспортному налогу в общей сумме 125105 руб. 76 коп.: 23 ноября 2009 года – 65505 руб. 76 коп., 3 декабря 2009 года – 17000 руб.; 13 января 2010 года – 20000 руб., 19 января 2010 года – 20000 руб.; 11 июня 2010 года – 100 руб.; 14 сентября 2013 года – 2000 руб.; 27 февраля 2014 года – 500 руб.

Часть из общей денежной суммы оплаты налога в размере 88417 руб. 43 коп. зачтена в погашение недоимки с Курышева А.П. по налогу за 2007 год.

Денежная сумма в размере 34188 руб. 33 коп. зачтена в погашение недоимки с Курышева А.П. по транспортному налогу за 2008 год, сумма в размере 2500 руб. – в счёт погашения недоимки транспортного налога за 2009 год.

Иные платежи в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2008 – 2012 годов Курышевым А.П. не осуществлялись и в ходе принудительных исполнительных действий с него не взыскивались как на момент принятия судом решения от 6 октября 2015 года, так и по настоящее время. Данное обстоятельство усматриваются из лицевого счёта налогоплательщика, который сформирован налоговым органом, и не оспорены Курышевым А.П.

Задолженность Курышева А.П. по транспортному налогу составляет: за 2008 год - 321481 руб. 67 коп., а не 355574 руб. 67 коп., как неверно учитывает налоговый орган при начислении пени; за 2009 год – 157095 руб.; за 2010 год – 159475 руб.; за 2011 год – 159115 руб., за 2012 года – 140599 руб. 17 коп. Задолженность по транспортному налогу за 2010, 2011 и 2012 года не погашена в полном размере.

Таким образом, на 7 ноября 2013 года и весь период просрочки по 12 ноября 2014 года общий размер недоимки транспортного налога за налоговые периоды 2008 – 2012 годов составлял – 937765 руб. 84 коп., на которую и подлежало начисление пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за периоды 2008 – 2012 годов в полном размере Курышевым А.П. не погашена, суд считает правомерным начисление пени в размере 95675 руб. 56 коп. за 371 день периода просрочки с 7 ноября 2013 года по 12 ноября 2014 года на общую сумму недоимки транспортного налога за 2008 — 2012 года в размере 937765 руб. 84 коп.

Из суммы пени в размере 95675 руб. 56 коп. за период просрочки с 07.11.2013 г. по 12.11.2014 г. подлежит исключению сумма пени в размере 23725 руб. 48 коп. за 92 дня периода просрочки с 1 мая 2014 года по 31 июля 2014 года на общую сумму недоимки транспортного налога за 2008 — 2012 года в размере 937765 руб. 84 коп., взысканная с Курышева А.П. вступившим в законную силу судебным решением от 6 октября 2015 года.

Следовательно, размер пени на общую сумму недоимки транспортного налога за 2008 — 2012 года за указанный выше период просрочки, которая не была уплачена налогоплательщиком и в отношении которой не были приняты судебные решения, составляет 71950 руб. 08 коп.

Представленный административным истцом расчёт пени на недоимку транспортного налога за 2008-2012 год за указанный выше период просрочки, который суд проверил, является в целом правильным и произведённым в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ, за исключением расчёта пени от неверно определённой недоимки транспортного налога за 2008 год в размере 355574 руб. 07 коп. Пени от недоимки транспортного налога за 2008 год подлежит начислению от размера недоимки в сумме 321481 руб. 67 коп.

Также решением суда от 6 октября 2015 года установлено, что на транспортные средства, которые зарегистрированы на Курышева А.П.: автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак № службой судебных приставов г. Советска наложен запрет на регистрационные действия.

В то же время, налоговым законодательством не предусмотрено освобождение налогоплательщика от обязанности уплаты транспортного налога в установленные законом сроки вследствие с наложением запрета на регистрационные действия в отношении транспортных средств. При том, что данная обязанность Курышева А.П. установлена вступившими в законную силу судебными актами.

Статьёй 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности налогоплательщика по уплате обязательного платежа, которые включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, у налогового органа возникло право на обращение в суд с требованиями о принудительном взыскании с должника образовавшейся задолженности и пени в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

13 февраля 2015 года налоговым органом было принято решение № о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 203345 руб. 97 коп. за счёт имущества Курышева А.П.

17 апреля 2015 года мировым судьёй первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № о взыскании с Курышева А.П. задолженности по налогам и пени в общем размере 203346 руб. 00 коп. Определением мирового судьи от 18 декабря 2015 года данный приказ был отменён в связи с поданными Курышевым А.П. возражениями относительно его исполнения.

5 апреля 2016 года в течение установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с названным выше иском о взыскании с Курышева А.П. задолженности транспортного налога за 2013 год, пени на недоимку транспортного налога за 2013 год и за налоговые периоды 2008-2012 годов, пени на недоимку земельного налога за 2008 и 2010 года, пени на недоимку налога на имущество физических лиц за 2009 год за указанные выше периоды просрочки.

Срок подачи в суд заявления о взыскании с Курышева А.П. задолженности транспортного налога за 2013 год, пени на недоимку транспортного налога за налоговые периоды 2008-2013 годов, пени на недоимку земельного налога, предусмотренный пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом был соблюдён.

Таким образом, с Курышева А.А. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 127495 руб. 00 коп.; пени в размере 72195 руб. 51 коп. за 371 день периода просрочки с 7 ноября 2013 года по 12 ноября 2014 года от недоимки транспортного налога за налоговые периоды 2008 – 2013 годов в сумме 1065260 руб. 84 коп.; пени в размере 1180 руб. 71 коп. за 207 дней периода просрочки с 7 ноября 2013 года по 1 июня 2014 года на недоимку земельного налога за 2010 год в размере 20741 руб. 51 коп. Требования налогового органа о взыскании с Курышева А.П. пени на недоимку транспортного налога в размере 2363 руб. 81 коп. удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

В то же время, принимая во внимание установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований взыскания с административного ответчика пени в размере 95 руб. 20 коп. от недоимки земельного налога за 2008 и пени в размере 15 руб. 74 коп. от недоимки налога на имущество физических лиц за 2009 год.

В силу приведённых выше положений закона к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом в нарушение требований части 1 статьи 62 и части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлены доказательства направления налогоплательщику Курышеву А.П. в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений в отношении земельного налога за 2008 год и налога на имущество физических лиц за 2009 год и требований об уплате этих налогов.

В определённые законом сроки налоговый орган не обращался в судебные органы для принудительного взыскания с Курышева А.П. задолженности по земельному налогу за 2008 год и налогу на имущество физических лиц за 2010 год, утратив на данный момент возможности принудительного взыскания этих налогов за данные налоговые периоды.

Принимая во внимание, что пеня служит именно средством понуждения налогоплательщика уплатить налоги, с учётом установленного факта истечения сроков для принудительного взыскания недоимки земельного налога за 2008 год и налога на имущество за 2009 год, исковые требования налогового органа о взыскании с Курышева А.П. пени в размере 95 руб. 20 коп. от недоимки земельного налога за 2008 и пени в размере 15 руб. 74 коп. от недоимки налога на имущество физических лиц за 2009 год удовлетворению не подлежат.

Поскольку административный истец, в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5208 руб. 71 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области удовлетворить в части.

Взыскать с Курышева ФИО11, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области транспортный налог за 2013 года в размере 127495 рублей 00 копеек; пени в размере 72195 рублей 51 копейка за период просрочки с 7 ноября 2013 года по 12 ноября 2014 года от недоимки транспортного налога за налоговые периоды 2008 – 2013 годов; пени в размере 1180 рублей 71 копейка за период просрочки с 7 ноября 2013 года по 1 июня 2014 года на недоимку земельного налога за 2010 год, всего 200871 (двести тысяч восемьсот семьдесят один) рубль 22 копейки.

В удовлетворении административного иска о взыскании пени на недоимку транспортного налога в размере 2363 рубля 81 копейка, пени на недоимку земельного налога за 2008 год в размере 95 рублей 20 копеек, пени на недоимку налога на имущество физических лиц за 2010 год в размере 15 рублей 74 копейки отказать.

Взыскать с Курышева ФИО12 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5208 (пять тысяч двести восемь) рублей 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.С.Зайцева