Решение по делу № 2а-3140/2018 ~ М-2793/2018 от 05.10.2018

Дело № 2а-3140/2018

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2018 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Цыцаркиной С.И.,

с участием:

представителя административного ответчика Шевченко Т.А. - по доверенности Шевченко С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильковой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Шевченко Т. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шевченко Т.А. и с учетом уменьшения заявленных требований (л.д. 89) просит взыскать задолженность по уплате земельного налога за 2016 в размере 1199623 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в 2016г. имела в собственности земельные участки, расположенные в <адрес>, земельный налог на которые за 2016 год, ею оплачен был не в полном объеме.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес Шевченко Т.А. было направлено налоговое уведомление № 63526708 от 20.09.2017г. В установленный законодательством срок начисленные налоги уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес Шевченко Т.А. требование об уплате налога, пени, штрафа № 37504 по состоянию на 13.12.2017г. со сроком исполнения до 23.01.2018г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в письменных пояснениях указал, что в связи с частичной оплатой сумма задолженности административного ответчика по земельному налогу за 2016г. составляет 1199 623 руб., указал, что оплата задолженности в размере 30000 руб. по чеку-ордеру от 19.112.2018г. в КРСБ налогоплательщика не поступила (л.д. 111-112, 123-124).

Административный ответчик Шевченко Т.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 119) В материалы дела от Шевченко Т.А. поступил письменный отзыв, в котором административный ответчик указала, что не отказывается от уплаты земельного налога и оплачивает его частями исходя из своих финансовых возможностей, просила учесть трудности с реализацией земельных участков как товара, в связи с практически полным отсутствием спроса на земли промышленности. Также административный ответчик указала о формальном повышении кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка с кадастровым <номер>, без учета особенностей земельного участка, а также о наличии частей и обременений данного земельного участка (л.д. 58-59).

Представитель административного ответчика Шевченко Т.А. – по доверенности Шевченко С.Ф. в судебном заседании требования административного иска на сумму 1199623 рублей признал, указав, что 19.12.2018г. была произведена частичная оплата задолженности в размере 30 000 рублей. Пояснил, что административный ответчик оплачивала задолженность по мере возможности, оплатить долг в полном объеме не может в связи с финансовыми затруднениями.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного ответчика Шевченко ТА. - по доверенности Шевченко С.Ф., проверив и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС России <номер> по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также закреплено в ч.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70, 48 НК РФ.

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспорено административным ответчиком, что Шевченко Т.А. является плательщиком земельного налога, поскольку в 2016г. ей принадлежали земельные участки, на которые был исчислен земельный налог: за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 833 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 534 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 684 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 681 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 12 месяцев 2016г. в размере 1622492 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 5 месяцев 2016г. в размере 2231 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 1067 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 958 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 989 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 1903 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 885 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 2332 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 994 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 958 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 7 месяцев 2016г. в размере 3108 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 846 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 832 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 821 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 833 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 810 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 833 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 852 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 880 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 833 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по <адрес>, за 6 месяцев 2016г. в размере 794 руб.; всего сумма земельного налога за 2016г. по ОКТМО 46651410 составила 1624723 руб., сумма земельного налога за 2016г. по ОКТМО 46651407 составила 41204 руб., также за 2016г. был исчислен налог имущество физических лиц, на который была предоставлена льгота, сумма к оплате – 0, а также был исчислен транспортный налог за 2016г. в размере 24469 руб., о чем административным истцом 09.10.2017г. в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 63526708 от 20.09.2017г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г. (л.д. 11-15).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку налоговым органом Шевченко Т.А. было выставлено требование № 37504 по состоянию на 13.12.2017г. со сроком исполнения до 23.01.2018 г., в том числе, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 24 469 руб. и пени по транспортному налогу в размере 74 руб. 02 коп., по земельному налогу в размере 41 204 руб. и 1 624 723 руб., а также пени по земельному налогу в размере 124 руб. 64 коп. и 4 914 руб. 79 коп. (л.д. 9). Данное требование было направлено в адрес административного ответчика 13.01.2018 г. (л.д. 10).

Административным истцом представлены сведения об имуществе Шевченко Т.А. (л.д. 19-32), в карточках «Расчеты с бюджетом» отражены начисления налога, его оплата и имеющаяся задолженность административного ответчика (л.д. 34-35, 90, 115-116, 125-126).

Административным ответчиком в материалы дела в подтверждение доводов о частичной оплате земельного налога за 2016г. представлены документы: копия чека-ордера от 15.11.2018г. об оплате 100 000 руб. (л.д. 69), копия чека-ордера от 15.11.2018г. об оплате 100 руб. (л.д. 70), копия чека-ордера от 14.11.2018г. об оплате 125 000 руб. (л.д. 71), копия чека-ордера от 31.10.2018г. об оплате 100 000 руб. (л.д. 72), копия чека-ордера от 27.08.2018г. об оплате 100 000 руб. (л.д. 73), копия чека-ордера от 21.08.2018г. об оплате 124 руб. 64 коп. (л.д. 74), копия чека-ордера от 21.08.2018г. об оплате 4 914 руб. 79 коп. (л.д. 75), копия чека-ордера от 21.08.2018г. об оплате 41 204 руб. (л.д. 76), копия чека-ордера от 04.04.2018г. об оплате 24 469 руб. (л.д. 77), копия чека-ордера от 04.04.2018г. об оплате 74 руб. 02 коп. (л.д. 78), копия чека-ордера от 19.12.2018г. об оплате 30 000 руб. (л.д. 117). Как указано в письменных пояснениях административного истца размер задолженности по уплате земельного налога за 2016г. по ОКТМО 46651410 составляет 1624 723 руб., поскольку первоначальная сумма в размере 1624 723 руб. была уменьшена с учетом произведенной частичной оплаты: в размере 4 914 руб. 79 коп. (срок оплаты – 21.08.2018г.), в размере 100 000 руб. (срок оплаты – 28.08.2018г.), в размере 100 000 руб. (срок оплаты – 31.10.2018г.), в размере 125 000 руб. (срок оплаты – 14.11.2018г.), в размере 100 000 руб. (срок оплаты – 15.11.2018г.), в размере 100 руб. (срок оплаты – 15.11.2018г.); указано, что задолженность по земельному налогу за 2016г. по ОКТМО 46651407 отсутствовала, поскольку начисленная сумма в размере 41 204 руб. была оплачена административным ответчиком 21.08.2018г. (л.д. 123-124).

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику налогового уведомления и налогового требования за спорные периоды заказными письмами по адресу его регистрации в вышеуказанные периоды: <адрес>. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать ответчика получившим данные уведомления. Суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом расчета задолженности по уплате земельного налога не имеется, расчет административным ответчиком не оспорен.

Определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 05.04.2018 года, судебный приказ № 2а-151-2018/240 от 12.03.2018 г. о взыскании с Шевченко Т.А. задолженности по уплате земельного налога за 2016г. в размере 41204 руб. и в размере 1624723 руб., пени по земельному налогу в размере 124 руб. 64 коп. и 4914 руб. 79 коп., по транспортному налогу за 2016г. в размере 24469 руб. и пени по нему в размере 74 руб. 02 коп., а также государственной пошлины в размере 8338 руб. 77 коп., отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 37-38).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что копия административного искового заявления и приложенные к нему документы, направленные по месту регистрации ответчика, приняты отделением почтовой связи 04.10.2018г., и 30.10.2018г. получены адресатом (л.д. 39-41, 53). Настоящее административное исковое заявление поступило в Серпуховский городской суд 05.10.2017г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о том, что повышение кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым <номер> было выполнено формально, без учета особенностей земельного участка, а также о наличии частей и обременений, поскольку данные аргументы не могут являться предметом рассмотрения в настоящем административном деле, и не могут являться основанием для отказа во взыскании задолженности по земельному налогу или его уменьшении.

Несогласие административного ответчика со сведениями, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости сами по себе не свидетельствуют о неправильном исчислении земельного налога, поскольку доказательств того, что в установленном законом порядке административный ответчик обращался в органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственного технического учета о внесении изменений в эти сведения, в судебное заседание не представлено.

В полномочия же налогового органа не входит обязанность проверки представленных ему для целей исчисления налога на имущества и земельного налога сведений.

Факт неуплаты земельного налога за 2016г. в полном объеме в указанный срок административный ответчик и его представитель не отрицали, не оспорил факт получения налогового уведомления и требования.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате недоимки, предусмотренную действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен налог на земельные участки в установленные сроки, а до настоящего времени, в полном объеме, суд находит требования административного иска правомерными, в связи с чем, с Шевченко Т.А. подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2016г. в размере 1169623 руб., т.е. исходя из размера задолженности 1199 623 руб. за минусом оплаченной 19.12.2018г. суммы в размере 30 000 руб..

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный ответчик является <данные изъяты> (л.д.120), не имеется оснований для взыскания с нее государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 290, Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Шевченко Т. А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с Шевченко Т. А., ИНН <номер>, 06 июня 1949 года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области задолженность по уплате земельного налога за 2016 в размере 1169623 рубля.

Отказать Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в удовлетворении требований к Шевченко Т. А. о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2016 в большем размере, а именно в размере 1199623 рубля.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2018г.