Решение по делу № 33-7088/2015 от 04.12.2015

Стр.57, Г/п. 3000 руб. 00 коп.

Судья-Моисеенко Н.С. Дело № 33-7088 24 декабря 2015 года

Докладчик-Кузнецов Ю.И.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Архангельского областного суда в составе:

председательствующего Кузнецова Ю.И.,

судей Вершинина А.В., Пыжовой И.А.,

при секретаре Шепуревой Т.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Архангельске 24 декабря 2015 года дело по апелляционной жалобе открытого страхового акционерного общества «РЕСО-Гарантия» на решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 08 сентября 2015 года, которым постановлено:

«исковые требования Шемеляка А.И. к открытому страховому акционерному обществу «РЕСО-Гарантия» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме № 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов -удовлетворить.

Обязать открытое страховое акционерное общество «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода Шемеляка А.И., *** года рождения, указанного в справке по форме № 2-НДФЛ за *** год - доход в размере *** руб. *** коп.

Обязать открытое страховое акционерное общество «РЕСО-Гарантия» направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску и Шемеляку А.И. уточненную справку по форме № 2-НДФЛ за *** год Шемеляка А.И., *** года рождения, с исключением из суммы налогооблагаемого дохода Шемеляка А.И., указанного в справке по форме № 2-НДФЛ за *** год, - дохода в размере *** руб. *** коп.

Взыскать с открытого страхового акционерного общества «РЕСО-Гарантия» в пользу Шемеляка А.И. расходы на оплату услуг представителя в размере *** руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере *** руб. ***коп.».

Заслушав доклад судьи Кузнецова Ю.И., судебная коллегия

установила:

Шемеляк А.И. обратился в суд с иском к ОСАО «РЕСО-Гарантия», Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ за *** год, взыскании судебных расходов.

Требования обосновал тем, что судебным актом с ОСАО «РЕСО-Гарантия» в его пользу взысканы страховое возмещение, неустойка, штраф и расходы на оплату услуг представителя. Общество сообщило о наличии у него обязанности уплатить налог с полученного в *** году налогооблагаемого дохода в общей сумме *** рублей. Полагает, что выплаты, взысканные по решению суда, являются компенсационными, не относятся к доходам и не подлежат налогообложению.

Просил суд обязать ответчиков исключить из налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ за *** год, доход в размере *** рублей, направить в ИФНС России по г. Архангельску уточненную справку по форме 2-НДФЛ за *** год, взыскать расходы на оплату услуг представителя в размере *** рублей, расходы по уплате госпошлины - *** рублей.

Определением суда от 08 сентября 2015 года производство по делу в части требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу прекращено в связи с отказом истца от иска в данной части.

Шемеляк А.И. просил рассмотреть дело в его отсутствие. Его представитель Цой О.П. в суде на заявлении настаивала.

Представитель ОСАО «РЕСО-Гарантия» Харитонов А.Ю. в суде с иском не согласился.

Суд принял указанное решение, с которым не согласилось ОСАО «РЕСО-Гарантия», просит его отменить.

В апелляционной жалобе указало на неправильное применение и толкование судом норм материального права. Полагает, что выплаты, полученные гражданином по судебному решению, в том числе в качестве неустоек и штрафов в соответствии с законодательством о защите прав потребителей, подлежат налогообложению в общем порядке, поскольку не поименованы в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве доходов, не подлежащих налогообложению. Данные выплаты имеют признак экономической выгоды и являются доходом физического лица.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель истца Титов И.А. просит оставить ее без удовлетворения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, заслушав объяснения представителя истца Цой О.П., судебная коллегия приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в силу п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Судом первой инстанции установлено, следует из материалов дела, что решением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Новодвинского судебного района Архангельской области от 01 июля 2014 года с ОСАО «РЕСО-Гарантия» в пользу Шемеляка А.И. взысканы неустойка за период с *** года по *** года в размере *** рублей, штраф – *** рублей, расходы на оплату услуг представителя – *** рублей, расходы по оформлению доверенности – *** рублей, всего взыскано *** рублей.

Решение вступило в законную силу и исполнено.

ОСАО «РЕСО-Гарантия» направило в налоговый орган и истцу справку по форме 2-НДФЛ за *** год, в которой указало сумму полученного последним дохода в размере *** рублей (неустойка – *** рублей, штраф – *** рублей), а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере *** рублей.

Истец полагал, что взысканные суммы, включенные ответчиком в налогооблагаемый доход, выполняют компенсационно-восстановительную функцию и не относятся к числу доходов подлежащих налогообложению НДФЛ.

Удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Суммы неустойки, штрафа взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком ОСАО «РЕСО-Гарантия» выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы неустойки и штрафа, в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», в налогооблагаемый доход является неправомерным.

Судебная коллегия не может согласиться с данным выводом суда по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и Закона «О защите прав потребителей», отвечают всем перечисленным в ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, то такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Данное толкование норм материального права изложено в обзоре Верховного Суда Российской Федерации о практике рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

При получении налогоплательщиком от страховой компании вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, страховая компания на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

При таких обстоятельствах решение суда нельзя признать законным и оно подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 08 сентября 2015 года отменить, вынести новое решение, изложив его в следующей редакции:

«исковые требования Шемеляка А.И. к открытому страховому акционерному обществу «РЕСО-Гарантия» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ, взыскании судебных расходов оставить без удовлетворения».

Председательствующий Ю.И. Кузнецов

Судьи А.В. Вершинин

И.А. Пыжова