Решение по делу № 2-2745/2015 от 29.05.2015

дело № 2-2745/15

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2015 года г. Солнечногорск            

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Байчорова Р.А.,

при секретаре Синякине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г. Солнечногорску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области (ИФНС России по г. Солнечногорску) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 16512047 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 11927584 руб., пени в сумме 5931623 руб., штрафных санкций в размере 6845052 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 А.Л. являлся индивидуальным предпринимателем, на которого в соответствии с налоговым законодательством РФ была возложена обязанность уплаты налогов. ИФНС России по г. Солнечногорску была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ответчиком налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, однако документов, необходимых для проверки правильного исчисления и уплаты налогов, в ответ на требование инспекции, ответчиком представлено не было. По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт и принято решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с отсутствием документов, подтверждающих факт отгрузки товаров: накладных, актов приема-передачи товаров, счетов-фактур, а также на основании представленных документов (выписки банков), налоговым органом произведен расчет сумм НДС, подлежащих внесению в бюджет, полученных в счет оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (с учетом ранее представленных деклараций по НДС).

Согласно расчету истца задолженность ответчика по уплате НДС за 2011 г. - 2012 г. составила 16512047 руб., задолженность по НДФЛ за указанный период составила 11927584 руб., кроме того ответчику были начислены пени в сумме 5931623 руб., а также штрафные санкции в размере 6845052 руб., которые истец просит взыскать с ответчика в доход государства.

В судебном заседании представители ИФНС России по г. Солнечногорску по доверенности ФИО5 и ФИО6 заявленные требования поддержали.

Ответчик ФИО3 А.Л. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, телеграмма, направленная по адресу проживания ответчика не доставлена в связи с тем, что адресат по извещению за телеграммой не является. Согласно протоколу осмотра территории, проведенному государственным налоговым инспектором ФИО7 в присутствии понятых, произвести осмотр по адресу проживания ответчика не представилось возможным, поскольку собственник, либо жильцы квартиры отсутствуют.

В соответствии со ст. 233 ГПК РФ, с учетом мнения представителей истцов, суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства, поскольку ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, дав оценку установленным обстоятельствам и собранным доказательствам в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) плательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии положениями статей 227 и 228 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие общую систему налогообложения, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Судом установлено, что ФИО3 А.Л. был зарегистрирован в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ и поставлен на учет в ИФНС России по г. Солнечногорску. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Солнечногорску была проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов с момента постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для проведения выездной налоговой проверки налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, необходимых для проверки правильного исчисления и уплаты налогов, однако документы на проверку представлены не были.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанное решение в установленном законом порядке ответчиком не обжаловано.

Ответчиком в налоговый орган представлялись налоговые декларации по НДС за 2 кв., 3 кв., 4 <адрес> года, а также за 1 кв. и 2 <адрес> года.Согласно выпискам по расчетным счетам ИП ФИО2, предоставленными налоговому органу банками, суммы полученных средств за строительные материалы ответчиком за 2011 год составляют 73395929 руб., за 2012 год – 34949990 руб.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика.

В связи с отсутствием документов, подтверждающих факт отгрузки товаров: накладных, актов приема-передачи товаров, счетов-фактур, а также на основании представленных документов (выписки банков), налоговым органом произведен расчет сумм НДС, подлежащих внесению в бюджет, полученных в счет оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (с учетом ранее представленных деклараций по НДС). Сумма заниженного НДС, подлежащего взысканию в бюджет за период 2011 г. – 2012 г., согласно расчетам истца, составила 16512047 руб.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, ответчику был начислен штраф в размере 2000 руб. за непредставление в установленный законом срок налоговых деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2012 года по 1000 руб. за каждый не представленный документ, а также, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 3302409 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость за 2011 г. – 2012 г. в результате занижения налоговой базы.

Из материалов дела также следует, что ИП ФИО2 за 2011 год представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма дохода указана ответчиком в размере 12768949 руб., расходы отражены в размере 12701032 руб., налог на доходы составил 8829 руб.

Годовая декларация по налогу на доходы за 2012 год ФИО2 не представлена, налог на доходы в бюджет не уплачен.

В силу ч. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с частью 3 статьи 210 настоящего Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Поскольку ответчиком документов, подтверждающих произведенные расходы и полученные доходы в период осуществления предпринимательской деятельности налоговым органам представлены не были, истец, при расчете задолженности ответчика по уплате налогов на доходы физических лиц, правомерно исходил из того, что никакие расходы не могут быть приняты в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по исчислению суммы налога с доходов от предпринимательской деятельности.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составила, согласно расчету истца: за 2011 год – 8077161 руб., за 2012 год – 3850423 руб.

Кроме того, за непредставление в 2012 году налоговой декларации по расчету суммы налога с доходов от предпринимательской деятельности, налоговым органом, в соответствии со ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 30 % от суммы неуплаченных налогов, составивший 1155126 руб., а также штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2385517 руб. за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2011 г. – 2012 г. в результате занижения налоговой базы.

Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3758132 руб., по налогу на доходы физических лиц – 2173491 руб.

Суд, проверив представленный истцом расчет задолженности по неуплате налогов, находит его обоснованным и соответствующим материалам дела. Доказательств, опровергающих правильность расчета суду не представлено.

Из объяснений представителей истца, материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 по месту его жительства направлялись извещения о проведении мероприятий налогового контроля. В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, а также пени и штрафа, которое получено налогоплательщиком лично, что подтверждается реестром заказных почтовых отправлений, распечаткой отслеживания почтовых отправлений с официального сайта почты России), однако до настоящего времени доначисленная сумма налога, пени и штрафы в бюджет ответчиком уплачены не были.

При таком положении, поскольку ФИО2 требования налогового органа о взыскании недоимки по налогам и пени в установленный срок исполнены не были, доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога не представлено, суд находит заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по г. Солнечногорску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ГДР) задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 16512047 (шестнадцать миллионов пятьсот двенадцать тысяч сорок семь) рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 11927584 (одиннадцать миллионов девятьсот двадцать семь тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля, пени в сумме 5931623 (пять миллионов девятьсот тридцать одна тысяча шестьсот двадцать три) рубля, штраф в сумме 6845052 (шесть миллионов восемьсот сорок пять тысяч пятьдесят два) рубля и перечислить на реквизиты взыскателя в бюджет Солнечногорского района на р/счет 40101810600000010102, в Отделение 1 <адрес>, БИК № 044583001, получатель: Управление Федерального казначейства по Московской области (ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области) ИНН 5044010478, КПП 504401001, ОКТМО 46652164, Код БК (НДС) 182 103 010 000 110 001 10, Код БК (НДФЛ) 182 101 020 200 110 001 10, Код БК (штраф по НДС) 182 103 010 000 130 001 10, Код БК (штраф по НДФЛ) 182 101 020 200 130 001 10, Код БК (пени по НДС) 182 103 010 000 120 001 10, Код БК (пени по НДФЛ) 182 101 020 200 120 001 10.

В течение 7 дней со дня вручения ответчику копии заочного решения, он вправе подать в Солнечногорский городской суд Московской области, заявление об отмене этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

.

Судья Р.А. Байчоров

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ