Решение по делу № 2а-822/2019 ~ М-779/2019 от 19.09.2019

УИД 10RS0017-01-2019-001089-94

Дело №2а-822/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2019 года г. Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего по делу судьи Вакуленко Л.П.,

при секретаре Ефремовой Г.Л.,

в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия к Козловой Л.П. о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия (далее – МИФНС России по РК №5, налоговый орган) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к Козловой Л.П. по тем основаниям, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту жительства: <Адрес обезличен>. 31.01.2018 в МИФНС России по РК №5 от ПАО КБ «Восточный» представлена справка по форме 2-НДФЛ №39699, согласно которой Козловой Л.П. в 2017 году получен доход в сумме 110293 руб. 58 коп. Налоговым агентом исчислен, но не удержан налог в сумме 14338 руб. Административный истец указывает, что применительно к положениям п. 5 ст. 226 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлено налоговое уведомление №50857910 от 28.08.2018, которое в установленный срок исполнено не было. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогу отменен 19.03.2019 мировым судьей по заявлению административного ответчика. Ссылаясь на положения ст.ст. 45, 69, 70, 75, 226 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с Козловой Л.П. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в порядке ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 14338 руб., пени в размере 10 руб. 75 коп.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен судом надлежащим образом о дате, месте и времени его проведения.

В судебное заседание административный ответчик Козлова Л.П. не явился, извещен судом надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (пп. 10).

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. п. 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 230 Налогового Кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Согласно приложению к приказу ФНС России от 10.09.2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код 4800 - иные доходы.

Из доводов административного иска следует, что 31.01.2018 в налоговый орган ПАО КБ «Восточный» представлены сведения на Козлову Л.П. по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ и о неудержанном НДФЛ за 2017 год.

Согласно представленной справке о доходах физического лица за 2017 год Козловой Л.П. от ПАО КБ «Восточный» получен доход в размере 110293 руб. 58 коп. Налоговым агентом исчислен, но не удержан налог в размере 14338 руб.

28.08.2018 в адрес административного ответчика налоговым органом направлено уведомление №50857910 об уплате суммы налога в размере 14338 руб. в срок до 03.12.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога 06.12.2018 административным истцом направлено Козловой Л.П. требование об уплате налога в размере 14338 руб. и суммы пени в размере 10 руб. 75 коп. в срок до 28.12.2018.

Требование налогового органа в установленный срок исполнено не было.

Проанализировав представленные материалы дела, суд находит установленным факт получения дохода в 2017 году Козловой Л.П. в размере 110293 руб. 58 коп., с которого исчислен НДФЛ за 2017 год в сумме 14338 руб., что соответствует ст. 224 НК РФ, согласно которой доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются налогом доходы физических лиц по ставке 13%.

Возражений относительно получения денежных средств суду не представлено, равно как отсутствия у Козловой Л.П. обязанности по уплате заявленной суммы налога.

В связи с изложенным, обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год лежит на лице, получившем доход – Козловой Л.П., следовательно, административному ответчику обоснованно начислена сумма НДФЛ за 2017 год, а также пени.

Из материалов дела усматривается, что 19.03.2019 мировым судьей судебного участка №1 г. Сортавала Республики Карелия вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.02.2019 о взыскании с Козловой Л.П. в пользу МИФНС России №5 по РК налога на доходы за 2017 год в сумме 14348 руб. 75 коп., а также судебных расходов в сумме 286 руб. 97 коп.

Административное исковое заявление подано в суд 19 сентября 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, доказательств их уплаты суду не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, судом приходит к выводу о наличии оснований для взыскания недоимки по налогу и пени в заявленном размере.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 573 руб. 95 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 219, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Козловой Л.П. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия недоимку на доходы физических лиц за 2017 год в размере 14338 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 75 коп.

Взыскать с Козловой Л.П. в бюджет Сортавальского муниципального района государственную пошлину в размере 573 руб. 95 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья Л.П. Вакуленко

Мотивированное решение суда изготовлено 09 октября 2019 года.