Решение по делу № 2а-1102/2017 от 10.05.2017

Дело № 2а-1102/2017

Р Е Ш Е Н И Е С У Д А

Именем Российской Федерации

05 июля 2017 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Самсоновой А.О., при секретаре Панкратовой Ю., с участием ответчика Рыжакова Л.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Электростали Московской области к Рыжакову Леониду Евгеньевичу о взыскании налога, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

01 апреля 2016 года в суд обратилась ИФНС России по г. Электростали Московской области с административным иском к Рыжакову Л.Е., <дата> г.р., уроженцу <адрес>, адрес места <адрес>, о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 2550 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 13,32 рублей и штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1510 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что Рыжаков Л.Е. получил доход от ЗАО «МАКС» в размере 19617,77 руб. и должен уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 2550 руб.(19617,77 руб. х 13%).

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в порядке установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя и сумм таких доходов.

Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Согласно п.п. 1 п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ответчик Рыжаков Л.Е. 11.03.2015 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в корой исчислен к уплате налог в размере 0 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ-2 за 2014 год, представленной Рыжаковым Л.Е. было установлено, что налогоплательщиком получен доход от налогового агента, с которого не удержан налог в размере 2550 руб.

За несвоевременную уплату налога с 16.07.2015 по 03.08.2015 исчислены пени в размере 13.32 руб.

Ответчик Рыжаков Д.Е. 11.11.2013 года представил налоговую декларацию по налогу на доходы за 2012 год.

Согласно п. 1 ст. 299 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. За нарушение предусмотренного законом срока предусмотрена налоговая ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа подлежащая уплате в бюджет составляет 1000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. 2550 руб. х 20% = 510 рублей.

ИФНС России по г. Электросталь вынесены требования об уплате налога № 23075 от 01.10.2015 (направлено 05.10.2015), № 20654 от 22.07.2014 (направлено 24.07.2014). Ответчику предложено уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 2550 руб. и пени 13.32 руб., штрафы в сумме 1510 руб. в добровольном порядке. По требованию № 20654 налоговый орган не мог обратиться в суд, так как сумма не превышала 3000 рублей.

Административным истцом, обладающим государственными полномочиями, административное исковое заявление с приложениями административному направлено ответчику в соответствии с ч.7 ст.125 КАС РФ и получено им 22.03.2016, что подтверждено уведомлением о вручении.

Административным ответчиком представлен письменный отзыв на административное исковое заявление из которого следует, что ответчик пострадал от действий ЗАО «МАКС», ему не было выплачено страховое возмещение по ДТП, в котором он являлся стороной потерпевшей. Он обратился в суд и по решению суда (дело № 2-701\2014) ЗАО»МАКС» было обязано выплатить недоплаченное страховое возмещение 5071руб.05 коп., расходы по оплате оценщика (убытки) 4700 руб., неустойку 2008 руб. 16 коп., компенсацию морального вреда 7000 руб., штраф 9389 руб. 61 коп., судебные издержки: 1000 руб. за доверенность, 220 руб. расходы на получение выписки, 7000 руб. расходы по оплате судебной экспертизы. ЗАО «МАКС» считает доходом судебные издержки, который понес ответчик, а также неустойку и штраф. Получение физическим лицом возмещения судебных расходов, присужденных решением суда, не образует экономической выгоды в смысле ст. 41 НК РФ, так как ему были фактически компенсированы расходы в сумме, потраченной ранее. В данном случае не возникает дохода, признаваемого в соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения. И данные суммы не облагаются НДФЛ. Судебное решение не источник дохода и неустойка не является доходом. Просил отказать в удовлетворении искового заявления в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 2550 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 13.32 руб. и штрафа по налогу в размере 510 руб. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Глава 23 НК РФ не предусматривает взимание налогов на доходы физических лиц с суммы полученной ими неустойки за неисполнение обязательств. Неустойка не отвечает признакам экономической выгоды, определяемой как доходы, в целях гл. 23 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного истца Тремасова Е.Г. поддержала в полном объеме заявленные требования, указала, что до настоящего времени налог, пени и штрафы ответчиком не уплачены. С отзывом ответчика не согласилась.

Ответчик Рыжаков Л.Е., будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Судом установлено, что 11.03.2015 административным ответчиком Рыжаковым Д.Е. в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 2014 год.

В ходе камеральной проверки с 11.03.2015 по 05.06.2015 было установлено, что Рыжаковым Л.Е. в 2014 году получен доход в размере 19617,77 руб. от налогового агента ЗАО «МАКС», с которого не был удержан налог 2550 руб.

По результатам проведения камеральной проверки налоговым органом принято решение о привлечении Рыжакова Л.Е. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 510 рублей за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 2550 рублей. Начислены пени на 03.08.2015 в размере 13.32 руб.

05.10.2015 в адрес административного ответчика Рыжакова Л.Е направлено требование № 23075 по состоянию на 01.10.2015 об оплате недоимки по налогу 2550 руб. пен 13,32 руб. и штрафа 510 руб. в срок до 21.10.2015 года.

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Электростальского городского суда Московской области от 18 июля 2014 года (дело № 2-701\2014) в пользу Рыжакова Л.Е. с ЗАО «МАКС» взыскано недоплаченное страховое возмещение – 5071 руб. 05 коп., неустойка– 2008 руб. 16 коп., расходы по оплате услуг оценщика (убытки) – 4700 руб., компенсация морального вреда – 7000 руб., штраф – 9389 руб. 61 коп.; судебные издержки: расходы по оплате за нотариальное удостоверение доверенности – 1000 руб., расходы за получение выписки из карточки регистрации – 220 руб., расходы по оплате судебной экспертизы – 7000 руб., а всего – 36388 рублей 82 копейки. Решение суда вступило в законную силу 26.08.2014.

ЗАО "МАКС" данное решение исполнено, в ИФНС России по г. Электросталь Московской области направлены сведения о получении Рыжаковым Л.Е. дохода, с которого не удержан НДФЛ за 2014 год в общей сумме 19617,77 руб. В состав дохода физического лица включены неустойка за неисполнение обязанности – 2008,16 руб., штраф – 9389,61 руб. судебные расходы по оплате судебной экспертизы – 7000 руб., судебные расходы по оформлению нотариальной доверенности -1000 руб., судебные расходы за получение выписки – 220 руб.

Рыжаков Л.Е., исполняя свою конституционную обязанность по уплате налога, представил 11 марта 2015 года в ИФНС России по г. Электросталь Московской области декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, указав сумму дохода, подлежащую налогообложению в размере 47 000 рублей. При этом полагая, что суммы, взысканные по решению суда, являются компенсационными.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" названного кодекса; при этом п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В силу ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, принятого на основании Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей", являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Суммы неустойки и компенсации судебных расходов, понесенных в связи с рассмотрением дела, которые взысканы в судебном порядке в пользу налогоплательщика, не связаны с извлечением физическим лицом доходов, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, а также способом возмещения расходов, которые налогоплательщик вынужден нести в связи с тем, что его обоснованные требования не были удовлетворены контрагентом добровольно; законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

С учетом изложенного, суда приходит к выводу о необоснованности включения в облагаемый налогом доход суммы неустойки, штрафа и компенсации судебных расходов выплаченной административному ответчику Рыжакову Д.Е. во исполнение решения суда. В связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления ИФНС по г. Электростали Московской области к Рыжакову Д.Е. о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 2550 рублей, пени за несвоевременную уплату налога 13,32 рубля и штрафа в размере 510 рублей.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца ИФНС по г. Электростали Московской области к административному ответчику Рыжакову Л.Е. о взыскании штрафа за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год - в размере 1000 рублей.

В указанной части возражений административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год представлена налогоплательщиком Рыжаковым Л.Е. 30.12.2013, т.е с пропуском установленного законом срока.

Решением № 8308 от 03.06.2014 года Рыжаков Д.Е. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения: непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации в налоговый орган в виде штрафа в размере 1000 рублей. Указанный штраф подлежит взысканию с административного ответчика в пользу ИНФН по г.о. Электросталь Московской области.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в соответствии со ст.114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. Таким образом, и в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика Рыжакова Л.Е. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина – 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290, 298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░<░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 12350 ░░░░░░ 82 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 696 ░░░░░░ 28 ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 3705 ░░░░░░ 16 ░░░░░░, ░░░░░ 16752 ░░░░░ 26 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 670 ░░░░░░ 09 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 4373 ░░░░░░ 18 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ 237 ░░░░░░ 57 ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1312 ░░░░░░ 04 ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 15 ░░░░░░░ 2017 ░░░░

░░░░░: ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░