Решение по делу № 2-308/2013 от 09.01.2013

делу №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Судья Лазаревского районного суда <адрес> Павлова О.Ю.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Истец обратился в суд по тем основаниям, что ФИО1 ИНН 231801034590 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ

На основании решения заместителя начальника налоговой инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ назначена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В результате проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, по решению ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), за неуплату (неполную уплату) единого налога на вмененный доход (ЕНВД) ему назначен штраф в размере 5430 руб.; за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - штраф в размере 26000 руб.; по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2009г. - штраф в размере 100 руб., за непредставление декларации по НДФЛ за 2010г. – штраф в размере 1000 руб., налогоплательщику доначислен ЕНВД за 4 квартал 2010г. в сумме 27152 руб., НДФЛ за 2009г. – 130000 руб., начислены пени по ЕНВД в размере 3702 руб., пени по НДФЛ – 9303 руб.

ФИО1 не погасил задолженность, образовавшуюся в результате доначислений по выездной налоговой проверке, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 130000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 9303 руб. и штраф по НДФЛ – 27000 руб..

В ходе налоговой проверки установлено, что ФИО1 при исчислении налога на доходы физических лиц за 2009 год не учел доход, полученный в результате продажи именных обыкновенных акций в количестве 10 шт. общей стоимостью 1 000 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вх.№ в налоговую инспекцию поступило Заявление от ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> - в котором изложено, что ФИО1 совершена неуплата 13% налога с дохода после продажи принадлежащих ему акций в количестве 10 шт. по цене 1000 000 руб. К данному заявлению была приложена копия справки об операциях, проведенных по лицевому счету ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, копия передаточного распоряжения на 1 000 000 руб., копия расписки о получении ФИО1 денежных средств за проданные акции.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО5 поддержала исковые требования. Пояснила, что для подтверждения факта продажи ценных бумаг налоговым органом были проведены мероприятия налогового контроля:

Был направлен запрос ЗАО ВТБ Регистратор в лице Ставропольского филиала ЗАО ВТБ Регистратор от ДД.ММ.ГГГГ исх.№.

ДД.ММ.ГГГГ вх. № ЗАО ВТБ Регистратор в лице Ставропольского филиала ЗАО ВТБ представил следующие документы по ЗАО «Сочитрогтехника»:

1. Справка об операциях по лицевому счету ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ-по ДД.ММ.ГГГГ

2.Копия передаточного распоряжения, которое явилось основанием для внесения записи в реестр.

Справка об операциях по лицевому счету ФИО1 зафиксировала факт перехода права собственности на 10 акций от ФИО1 к ФИО6

ДД.ММ.ГГГГ № в ИФНС России № по <адрес> направлено поручение об истребовании документов у ЗАО ВТБ «Регистратор» ИНН 5610083568 КПП 771401001(договор купли продажи, платежный ордер).

На поступившее требование ЗАО ВТБ «Регистратор» сообщил следующее: предоставить требуемые документы, а именно договор купли-продажи акций ЗАО «Сочитрогтехника» между ФИО1 и ФИО6 не представляется возможным в связи с отсутствием данных документов у Регистратора. В соответствии с законодательством требуемые документы не являются обязательными для предоставления Регистратору.

ФИО1 было направлено требование о предоставлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ№, а именно:

1.Документы, подтверждающие понесенные расходы, связанные с приобретением ценных бумаг.

2. Документы, подтверждающие приобретение ценных бумаг, а именно - Договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ

3. Документы, подтверждающие реализацию ценных бумаг, а именно Договор купли-продажи акций № б\н. от ДД.ММ.ГГГГ.

4.Платежный документ, подтверждающий факт оплаты за проданные ценные бумаги (акции).

На требование ФИО1 дал письменное пояснение, что затребованные документы к настоящему моменту не сохранились, договор купли-продажи носил устный характер.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля (имеющейся информации), доказательством получения ФИО1 дохода от продажи акций является:

- Справка об операциях по лицевому счету ФИО1 ЗАО ВТБ «Регистратор» ИНН 5610083568 КПП 771401001 ссылкой на договор купли продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ

- передаточное распоряжение на 1000000 руб. ссылкой на договор купли продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ

-Решение Арбитражного суда по делу №А32-3913\2010 от ДД.ММ.ГГГГ ссылкой на договор купли продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ

- Копия расписки о получении ФИО1 денежных средств за проданные акции представленная ФИО2(вх.№ ДД.ММ.ГГГГ).

Декларация по форме №-НДФЛ за 2009 год была представлена в установленные законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ, однако в этой декларации не отражен доход, полученный от продажи акций в 2009 году, а также сумма удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО7 в судебном заседании возражал в удовлетворении исковых требований в части оплаты налога за продажу акций в размере 130000 руб. В части взыскание пени и штрафных санкций не возражал. В обоснование доводов пояснил, что ФИО1 продал акции согласно устному договору. Первоначально действительно была договоренность с покупателем о продаже 10 акций на общую сумму 1000000 руб. Но в период оформления и регистрации сделки в ВТБ банке акции обесценились, в результате чего ФИО1 не получил указанную сумму от покупателя. Деньги по расписке в сумме 1000000 руб. ФИО1 получены не были. Данная расписка была составлена для совершения регистрации сделки купли –продажи у регистратора банка. Не отрицает, что покупатель Мильченко намеревался купить акции за 1000000 руб., но в силу дружеских отношений, когда цена акций упала, а сделка не была завершена, ФИО1 указанную сумму не получил. Полагает, что продажная цена акций, указанная в договоре, не является существенным условием договора, поскольку может меняться. В связи с обесцениванием сделки было заключено дополнительное соглашение в устной форме об изменении цены сделки. Учитывая, что сделку нельзя расторгнуть в момент электронного проведения ее по банку, была представлена расписка на указанную сумму.

Выслушав стороны, исследовав письменные документы дела, оценив в совокупности все собранные и исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, поскольку в деле имеется необходимое и достаточное количество доказательств, подтверждающих данные требования, которые не противоречат интересам других лиц.

В соответствии с пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ и п. 1 ст.209 НК РФ доходы от реализации в РФ ценных бумаг, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, признаются объектом обложения НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Особенности определения налоговой базы, начисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст. 214.1 НК РФ.

К ценным бумагам по определению ст. 143 ГК РФ относятся акция. Последние не только удостоверяют права акционеров, но и являются объектами гражданских прав.

Абз.5 ст.2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее - Закон № 39-ФЗ) определяет акции как эмиссионные именные ценные бумаги, которые в соответствии со ст.16 названного Закона могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. При бездокументарной форме эмиссионных ценных бумаг владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг - на основании записи по счету депо (абз.14 ст.2 Закона № 39-ФЗ).

В соответствии со ст.28 Закона № 39-ФЗ права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра - записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях.

Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя; а в случае учета прав на ценные бумаги в системе ведения реестра с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя (ст.29 Закона № 39-ФЗ).

На основании п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В силу ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (статья 455 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что между сторонами фактически заключен устный договор купли-продажи акций, что подтверждается передаточным распоряжением, в котором в качестве основания указан договор купли-продажи, а также такие существенные условия, как наименование продавца, покупателя, предмет и цена договора, то есть передаточное распоряжение свидетельствует о согласовании между сторонами всех существенных условий договора купли-продажи. Подписание распоряжений в данном случае свидетельствует об исполнении продавцом ФИО1 своего обязательства по передаче товара (акций) покупателю ФИО6 по устной сделке. Фактическое исполнение сделки свидетельствует о невозможности признания сделки незаключенной.

В силу п. 7.3.1 постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг» передаточное распоряжение является достаточным документом для внесения в реестр акционеров записи о переходе права собственности на ценные бумаги при совершении сделки, а значит, и достаточным документом, подтверждающим волю владельца ценной бумаги на распоряжение ими по указанному в ней основанию.

Факт совершения сделки и переход права собственности на акции подтверждает ряд доказательств, а именно сами гр.ФИО6 и гр.ФИО1 как устно так и письменно, ЗАО ВТБ «Регистратор», судебный акт по делу № А32-3943/2010 от ДД.ММ.ГГГГ и наконец гр.ФИО2 своим заявлением вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ, явившимся одним из оснований для проведения налоговой проверки гр.ФИО1

Переход права собственности на 10 акций подтверждает вступившее в законную силу Решение Арбитражного суда по делу №А32-3913\2010, в котором суд установил, что согласно справке по лицевому счету № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на его счет, открытый на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ и передаточного распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ, зачислено 1790 акций со счета № ФИО8 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ и передаточного распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру владельцев именных ценных бумаг по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 владеет акциями общества в количестве 1780 шт.

Документом, подтверждающим приобретение ценных бумаг, является договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ (Справка об операциях по лицевому счету ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ-по ДД.ММ.ГГГГ со ссылкой на договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ, Решение Арбитражного суда по делу №А32-3913\2010 ссылкой на договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ)

Документов подтверждающих расходы связанных с приобретением ценных бумаг ФИО1 не представлено.

Согласно ст.214.1 НК РФ доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленным ст.214.1 НКРФ.

Пунктом 4 ст. 214.1 НК РФ (в редакции действующей в рассматриваемый период) доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумах, управляющей компании, осуществляющий доверительное управление имуществом, составляющий паевой инвестиционный фонд).

В результате выездной налоговой проверки в соответствии с ст. 210, ст.214.1 НК РФ ФИО1 начислен НДФЛ в сумме 130000 руб.(1000000х13%) по налоговой ставке 13% (ст. 224НК РФ).

В связи с тем, что операции с ценными бумагами осуществлялись по договору купли-продажи, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в порядке применения ст. 228 и 229 НК РФ.

На основании ст.228, ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по форме №-НДФЛ за 2009 год была представлена в установленные законодательством срок ДД.ММ.ГГГГ, однако в этой декларации не отражен доход, полученный от продажи акций в 2009 году, а также сумма удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные законодательством сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.70, п.6 ст.69 НК РФ требование № об уплате налога, пени, штрафа вручено ДД.ММ.ГГГГ представителю ФИО1 по доверенности, срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ

Способом обеспечения исполнения налоговой обязанности являются пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками.

В связи с несвоевременной оплатой ФИО1 налога начислена пеня в размере 9303 руб.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2009г. в результате занижения налогооблагаемой базы или других неправомерных действий (бездействий) в размере 26000 руб. (Расчет штрафа:130 000 х 20%)

До настоящего времени задолженность по НДФЛ, пене и штрафным санкциям ФИО1 не погашена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 130 000 руб.- налог на доходы физических лиц за 2009г., 9303 руб.- пени. 27000 руб. штрафные санкции, а всего 166303 (сто шестьдесят шесть тысяч триста три) руб.

Мотивированное решение составлено: ДД.ММ.ГГГГ

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца путем подачи жалобы через Лазаревский районный суд <адрес>.

Судья О.Ю.Павлова

Копия верна: Судья Павлова О.Ю.