Решение по делу № А05-10746/2008 от 26.11.2008

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

163069, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 17

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

               г. Архангельск

      Дело №

А05-10746/2008

Резолютивная часть решения объявлена  20 ноября 2008 года

Полный текст решения изготовлен (решение принято) 26 ноября 2008 года

Арбитражный суд Архангельской области 

в составе судьи Чуровой А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Романовой Е.С.,  

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлениюмежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

к индивидуальному предпринимателю Стечкевичу Владимиру Романовичу

о взыскании 8 853 руб. 49 коп.

при участии в заседании представителей: не явились, извещены

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1  по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция, налоговый орган)  обратилась в арбитражный суд Архангельской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Стечкевича Владимира Романовича (далее – ИП Стечкевич В.Р., предприниматель) 8 853 руб. 49 коп., в том числе 2 700 руб. задолженности по транспортному налогу за 2006 год, 6 000 руб. задолженности по транспортному налогу за 2007 год, 153 руб. 49 коп. пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2006-2007 год за период с 22.01.2008 по 13.03.2008.

Ответчик отзыв на заявленное требование, а также доказательства уплаты в добровольном порядке суммы (части суммы) недоимки и пени, предъявленной к взысканию, ко дню проведения настоящего судебного заседания не представил.

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленное требование подлежащим частичному удовлетворению с учетом следующих фактических обстоятельств по делу, установленных в судебном заседании.

Как следует из материалов дела, ИП Стечкевич В.Р. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся соответствующая запись за основным государственным регистрационным номером 305290415300022.

По сведениям, представленным в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения (далее - ГИБДД), в собственности предпринимателя в 2006-2007 гг. находилось транспортное средство ЗИЛ 131, государственный регистрационный знак В 006 ТС 29, с мощностью двигателя 150 лошадиных сил.

Таким образом, в силу требований статьи 353 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ИП Стечкевич В.Р. является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ в адрес предпринимателя направлено налоговое уведомление №55233 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2007 год от 01.11.2007, согласно которому сумма налога к уплате составила 8 700 руб. 00 коп.

Факт направления указанного уведомления в адрес предпринимателя подтверждается представленной в материалы дела копией списка корреспонденции с почтовым штемпелем от 28.11.2007.

Проверив своевременность уплаты предпринимателем транспортного налога за 2006-2007 гг., налоговый орган установил, что данную обязанность ИП Стечкевич В.Р. исполнил не в полном объеме, в связи с чем, направил в его адрес требование №3655 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.03.2008, которым предложил уплатить задолженность по транспортному налогу за 2006 и 2007 год и пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в общей сумме 8 853 руб. 49 коп. в срок до 04.04.2008.

Указанное требование было направлено предпринимателю заказным письмом, что подтверждается представленной в материалы дела копиями списка корреспонденции и почтовой квитанции с почтовым штемпелем от 19.03.2008.

В связи с тем, что требование №3655 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.03.2008 предпринимателем в установленный в нем срок не исполнено, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд, рассмотрев документы, имеющиеся в материалах дела, находит заявленное требование подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Архангельской области транспортный налог введен Областным законом Архангельской области от 01.10.2002 №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон №112-16-ОЗ).

Статьями 1 и 2 Закона №112-16-ОЗ установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Частью 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с частью 4 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Согласно части 5 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Частью 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за предпринимателем в 2006 и в 2007 гг. было  зарегистрировано транспортное средство ЗИЛ 131 (государственный регистрационный знак В 006 ТС 29).

Судом установлено, что на основании данных, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Архангельской области, налоговый орган исчислил транспортный налог, подлежащий уплате предпринимателем, за 2007 год по транспортному средству ЗИЛ 131, размер которого составил 6 000 руб. 00 коп.

В соответствии со статьей 2 Закона №112-16-ОЗ (в редакции, действовавшей в 2007 году) уплата транспортного налога производится в наличной или безналичной форме в соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ, налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, - не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, предприниматель должен был уплатить транспортный налог                  за 2007 год в срок до 21.01.2008 (20.01.2008 приходится на выходной день).

Указанная обязанность предпринимателем не исполнена, что подтверждается представленной налоговым органом в материалы дела выпиской из лицевого счета. Доказательств уплаты транспортного налога за 2007 год от предпринимателя в материалы дела не поступило.

Проверив правильность представленного инспекцией расчета, принимая во внимание отсутствие возражений со стороны ответчика, суд находит подлежащим взысканию с ИП Стечкевича И.В. 6 000 руб. 00 коп. транспортного налога, начисленного за 2007 год.

Также налоговый орган исчислил транспортный налог, подлежащий уплате предпринимателем за 2006 год, по транспортному средству ЗИЛ 131, размер которого составил 2 700 руб. 00 коп.

Суд находит требование налогового органа о взыскании 2 700 руб. 00 коп. транспортного налога за 2006 год не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 32 НК РФ предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Закона №112-16-ОЗ (в редакции, действовавшей в 2006 году) налогоплательщики – физические лица должны произвести уплату налога равными частями не позднее 15 июля текущего налогового периода в виде авансовых платежей и по окончании налогового периода - не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отзыве от 19.11.2008 исх. №04-05/9432 дсп заявитель указал, что начисление транспортного налога за 2006 год производилось 11.05.2006, сведения из ГИБДД по транспортному средству поступили в инспекцию 22.05.2006, в 2007 году при начислении транспортного налога за 2007 год в сумме 6 000 руб. налоговый орган произвел доначисление транспортного налога за предыдущий отчетный год - 2006 год, в сумме 2 700 руб.

Как следует из материалов дела, транспортное средство ЗИЛ 131 зарегистрировано за предпринимателем 12.05.2006, сведения о данном транспортном средстве поступили в инспекцию от ГИБДД 22.05.2006.

Следовательно, в рассматриваемом случае инспекция обязана была направить ИП Стечкевичу В.Р. налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2006 год в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, установленного Законом №112-16-ОЗ (в редакции, действовавшей в 2006 году), т.е. не позднее 02 июня 2006 года в отношении уплаты авансового платежа и не позднее 01 декабря 2006 года в отношении оставшейся части налога.

Таким образом, суд находит несостоятельным довод налогового органа о правомерности доначисления в 2007 году транспортного налога за 2006 год и направлении уведомления об уплате 2 700 руб. 00 коп. транспортного налога за 2006 год 01 ноября 2007 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. В пункте 2 предусмотрен десятидневный срок направления требования об уплате налога с даты вынесения решения по результатам налоговой проверки.

Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 указанной статьи).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что  налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно статье 2 Закона №112-16-ОЗ (в редакции, действовавшей в 2006 году) предприниматель должен уплатить транспортный налог за 2006 год не позднее 22 января 2007 года (20.01.2007 приходится на выходной день).

Следовательно, с заявлением о взыскании с предпринимателя задолженности по транспортному налогу налоговый орган вправе был обратиться в арбитражный суд до 14 ноября 2007 года.

Рассматриваемое заявление было направлено в арбитражный суд Архангельской области 06 октября 2008 года (согласно исходящему штемпелю почтового отправления на конверте).  

 Таким образом, совокупный срок, исчисляемый в соответствии с положениями статей 69, 70, 46 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2006 год пропущен налоговым органом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин пропуска срока налоговый орган не заявлял.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании 2 700 руб. 00 коп. транспортного налога за 2006 год.

Налоговый орган начислил пени в размере 153 руб. 49 коп. в связи с неуплатой предпринимателем транспортного налога в установленные законодательством Российской Федерации сроки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В данном случае предъявленные к взысканию пени (153 руб. 49 коп.) начислены налоговым органом за период с 22.01.2008 по 13.03.2008 на задолженность по транспортному налогу за 2006 и 2007 гг. в сумме 8 700 руб. 00 коп.

Как установлено судом, совокупный срок на взыскание в судебном порядке транспортного налога за 2006 год истек и суд отказал инспекции по данному основанию в удовлетворении требования о взыскании транспортного налога за 2006 год. Из пункта 8 статьи 69, пункта 3 статьи 70, пункта 9 статьи 46 НК РФ следует, что правила, установленные в указанных статьях, применяются и при взыскании пеней.   

Следовательно, совокупный срок для взыскания пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2006 год, пропущен заявителем, и пени должны начисляться на недоимку по транспортному налогу за 2007 год в размере              6 000 руб. 00 коп.

Таким образом, расчет пени, представленный налоговым органом в материалы дела, не принимается арбитражным судом.

Суд пересчитал сумму пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2007 год за период с 22.01.2008 по 13.03.2008.

Общая сумма пени, подлежащей взысканию с ответчика, составляет                            105 руб. 96 коп.  в соответствии со следующим расчётом: (6000 * 13 * 0,03333%) + (6000 * 39 *0,03417%) = 105 руб. 96 коп.

При таких обстоятельствах, требования заявителя о взыскании пени подлежат удовлетворению в части суммы 105  руб. 96 коп.

Сумма соответствующих пеней в соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, при этом законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможности ее уменьшения.

В остальной части заявленные требования о взыскании пени подлежат оставлению без удовлетворения.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ уплата государственной пошлины, размер которой определен пунктом 1 части 1 статьи 333.21 НК РФ, подлежит отнесению на ответчика пропорционально размеру удовлетворенного требования.

Арбитражный суд, руководствуясь статьями 110, 168, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с индивидуального предпринимателя Стечкевича Владимира Романовича, 14.05.1970 года рождения, уроженца п. Тракт Княжпогостского района Коми АССР, проживающего по адресу: 165300, Архангельская область, г. Котлас, ул. Южная, д.9, кв. 1, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 305290415300022 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в доход соответствующих бюджетов 6 105 руб. 96 коп., в том числе: 6 000 руб. 00 коп. задолженности по транспортному налогу за 2007 год и 106 руб. 96 коп. пени, начисленной за его несвоевременную уплату за период с 22.01.2008 по 13.03.2008.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Стечкевича Владимира Романовича, 14.05.1970 года рождения, уроженца п. Тракт Княжпогостского района Коми АССР, проживающего по адресу: 165300, Архангельская область, г. Котлас, ул. Южная, д.9, кв. 1, зарегистрированного в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 305290415300022 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в доход федерального бюджета 344 руб. 84 коп. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

            Судья

         А.А.Чурова