Решение по делу № null от 24.02.2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

о направлении судебного поручения

Дело №А39-6288/2009

город Саранск 24 февраля 2010 года

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Насакиной С.Н.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей", 430006, Республика Мордовия, г.Саранск, Александровское шоссе, 20

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия, 430017, Республика Мордовия, г.Саранск, ул.Веселовского, 38а

и Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, 430005, Республика Мордовия, г.Саранск ул.Московская, 3

о признании частично недействительным решения №12-37/30 от 02.07.2009 Межрайонной инспекции ФНС №1 по Республике Мордовия в редакции решения от 11.09.2009 Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия

при участии:

от заявителя: Налиткиной С.В., представителя по доверенности №47/202 от 08.10.2009; Левкиной С.В., представителя по доверенности №47/98 от 05.10.2009;

от Межрайонной инспекции ФНС №1 по РМ: Махмутовой Н.А., главного специалиста-эксперта юридического отдела, доверенность №04-19/0022 от 11.01.2010;

от Управления ФНС России по РМ: Петровой Л.В., ведущего специалиста-эксперта правового отдела, доверенность от 31.12.2009; Фомкина Д.Д., заместителя начальника отдела налогообложения юридических лиц, доверенность от 01.02.2010; Бояркиной С.А., начальника правового отдела, доверенность от 19.01.2010,

у с т а н о в и л:

закрытое акционерное общество "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей" (далее – Общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения №12-37/30 от 02.07.2009 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия в редакции решения от 11.09.2009 Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания 722851 рубля штрафов, предложения уплатить 968699 рублей 69 копеек налога на добавленную стоимость, 4172491 рубля налога на прибыль организаций и 1439049 рублей пеней.

В обоснование заявленных требований Общество указало, в частности, на необоснованность вывода налогового органа о неправомерном заявлении налогоплательщиком налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и исключении из расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций денежных сумм, уплаченных контрагентам – ООО "Международные транспортные системы" (ИНН 7840319878), ООО "Русские Промышленные Системы" (ИНН 7840319846), ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис" (ИНН 7839315607), ЗАО "Карипсо" (ИНН 7817036938), ООО "Карипсо-плюс" (ИНН 7801376505), ООО "Гефест" (ИНН 7810288206) г.Санкт-Петербург за оказанные в 2005-2007 годах услуги по размещению заказов по сбыту продукции.

В подтверждение правомерности заявленных расходов Общество представило договоры, отчеты о намерениях покупателей, акты о выполнении работ, счета-фактуры, подписанные руководителями ООО "Международные транспортные системы", ООО "Русские Промышленные Системы", ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис", ЗАО "Карипсо", ООО "Гефест" и учредителем ООО "Карипсо-плюс".

Возражая против заявленных требований, Инспекция указала на то, представленные налогоплательщиком в подтверждение налоговых вычетов документы содержат недостоверную информацию.

Межрайонной инспекцией ФНС №1 по Республике Мордовия заявлено ходатайство о вызове в суд в качестве свидетелей Аникея Андрея Васильевича, Антипова Вячеслава Сергеевича, Суворова Андрея Александровича, Вахрушева Сергея Анатольевича, Круглова Льва Вениаминовича, Ельцова Валерия Геннадьевича, Степанова Игоря Михайловича, являвшихся руководителями и учредителями вышеуказанных организаций; а также о направлении в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области судебного поручения о проведении опросов названных физических лиц.

Представители Управления ФНС России по Республике Мордовия и представители ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей" против удовлетворения данного ходатайства не возражали.

Рассмотрев ходатайство Инспекции, суд считает необходимым ходатайство удовлетворить, поскольку показания названных свидетелей имеют существенное значение для рассмотрения настоящего дела ввиду того, что основанием для отказа в возмещении из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, принятия затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, послужили выводы налогового органа о недостоверности сведений, содержащихся в представленных заявителем первичных документах в отношении ООО "Международные транспортные системы", ООО "Русские Промышленные Системы", ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис", ЗАО "Карипсо", ООО "Карипсо-плюс", ООО "Гефест".

Граждане Аникей А.В., Антипов В.С., Суворов А.А., Вахрушев С.А., Круглов Л.В., Ельцов В.Г., Степанов И.М. проживают на территории другого субъекта Российской Федерации, в связи с чем, в порядке статей 73 и 74 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Республики Мордовия считает необходимым направить судебное поручение Арбитражному суду города Москвы вызвать и допросить в качестве свидетелей:

- Аникея Андрея Васильевича (паспорт серии 40 03 №603142, выдан 04.02.2003), зарегистрированного по адресу: 190000, г.Санкт-Петербург, ул.Галерная, д.18, кв.16;

-Антипова Вячеслава Сергеевича (паспорт серии 40 05 №515352, выдан 25.02.2005), зарегистрированного по адресу: 190000, г.Санкт-Петербург, ул.Галерная, д.23, кв.5;

-Суворова Андрея Александровича (паспорт серии 40 01 №909368, выдан 12.02.2002), зарегистрированного по адресу: 191180, г.Санкт-Петербург, ул.Бородинская, д.12/31, кв.21;

-Вахрушева Сергея Анатольевича (паспорт серии 40 00 №610912, выдан 11.03.2001), зарегистрированного по адресу: 192283, г.Санкт-Петербург, ул.Будапештская, д.108/24, кв.126;

-Круглова Льва Вениаминовича (паспорт серии 4005 №320975, выдан 26.06.2004), зарегистрированного по адресу: г.Санкт-Петербург, Морская набережная, д.17, кв.374;

-Ельцова Валерия Геннадьевича (паспорт серии 40 01, №947754, выдан 20.12.2001), зарегистрированного по адресу: 199106, г.Санкт-Петербург, 20-я линия, д.3, кв.34;

-Степанова Игоря Михайловича (паспорт серии 40 08 №505832, выдан 25.09.2008 взамен паспорта серии ХХIII-АК №545650 от 30.03.1993), зарегистрированного по адресу: 199397, г.Санкт-Петербург, ул.Нахимова, 1- 61;

отразив их показания в протоколе судебного заседания, а также отобрать у Аникея А.В., Антипова В.С., Суворова А.А., Круглова Л.В., Ельцова В.Г., Степанова И.М. образцы их подписей для возможного проведения почерковедческой экспертизы.

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Аникея Андрея Васильевича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2006 года по настоящее время?

-были ли случаи утери или кражи паспорта? Если да, то где и когда? Отдавали ли Вы свой паспорт кому-либо на длительное время? Если да, то кому?

-знакома ли Вам организация ООО "Международные Транспортные Системы" (ИНН 7840319878), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы учредителем или руководителем ООО "Международные Транспортные Системы"?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Международные Транспортные Системы" какие-либо документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью данной организации, в том числе договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ?

-знакомо ли Вам закрытое акционерное общество "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей" ИНН 1325018877 г.Саранск? Знакомы ли Вы с лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей", либо иными представителями данной организации, в том числе с Фомичевым Д.В.?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Международные Транспортные Системы" какие-либо документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, акты выполненных работ, счета-фактуры), связанные с осуществлением работ либо оказанием услуг для ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей"? Если да, то какие и когда?

Свидетелю Аникею А.В. также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договора №47/3-1334 от 28.08.2007, отчета от 26.08.2007 о намерениях покупателей, дополнительных соглашений №1и №2 от 29.08.2007 к договору; актов от 29.08.2007 и от 01.10.2007 на выполненные работы, счетов-фактур №246 от 29.08.2007 и №324 от 01.10.2007. Выяснить, принадлежат ли Аникею А.В. подписи на указанных документах? Какие конкретные действия совершались и какие работы (услуги) выполнялись во исполнение представленного договора №47/3-1334 от 28.08.2007 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ОАО "Пролетарский завод", г.Санкт-Петербург?

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Антипова Вячеслава Сергеевича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2006 года по настоящее время?

-знакома ли Вам организация ООО "Русские Промышленные Системы" (ИНН 7840319846), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы учредителем или руководителем ООО "Русские Промышленные Системы "?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Русские Промышленные Системы" какие-либо документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью данной организации, в том числе договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Русские Промышленные Системы" какие-либо документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, акты выполненных работ, счета-фактуры), связанные с осуществлением работ либо оказанием услуг для ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей"? Если да, то какие и когда?

Свидетелю Антипову В.С. также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договоров №47/3-1325 от 25.09.2006 и №47/3-42 от 12.01.2007, отчетов от 25.09.2006 и от 27.12.2006 о намерениях покупателей, дополнительного соглашения №1 от 25.09.2006 к договору; актов от 25.09.2006 и от 2007 года на выполненные работы, счетов-фактур №0914 от 25.09.2006 и №0107 от 14.01.2007. Выяснить, принадлежат ли Антипову В.С. подписи на указанных документах? Какие конкретные действия совершались и какие работы (услуги) выполнялись во исполнение представленных договоров №47/3-1325 от 25.09.2006 и №47/3-42 от 12.01.2007 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ОАО "Пролетарский завод", г.Санкт-Петербург?

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Суворова Андрея Александровича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2005 года по настоящее время?

-знакома ли Вам организация ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис " (ИНН 7839315607), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы учредителем или руководителем ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис "?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис" какие-либо документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью данной организации, в том числе договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис" какие-либо документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, акты выполненных работ, счета-фактуры), связанные с осуществлением работ либо оказанием услуг для ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей"? Если да, то какие и когда?

Свидетелю Суворову А.А. также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договора №47/3-1242 от 13.10.2005, отчета от 01.11.2005 о намерениях покупателей, дополнительного соглашения №1 от 01.11.2005 к договору; акта №1 от 03.11.2005 на выполненные работы, счета-фактуры №1301 от 03.11.2005. Выяснить, принадлежат ли Суворову А.А. подписи на указанных документах? Какие конкретные действия совершались и какие работы (услуги) выполнялись во исполнение представленного договора №47/3-1242 от 13.10.2005 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ФГУП "Центр судоремонта Звездочка", г.Северодвинск?

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Вахрушева Сергея Анатольевича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2004 года по настоящее время?

-знакома ли Вам организация ЗАО "Карипсо" (ИНН 7817036938), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы руководителем ЗАО "Карипсо"?

-подписывали ли Вы от имени ЗАО "Карипсо" какие-либо документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью данной организации, в том числе договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ?

-знакомы ли Вы с акционером ЗАО "Карипсо" Кругловым Львом Вениаминовичем? Имел ли полномочия Круглов Л.В. заключать от имени ЗАО "Карипсо" какие-либо сделки, подписывать договоры и иные документы, в том числе счета-фактуры?

- известно ли Вам что - либо о договоре №13, заключенном 13.07.2004 между ЗАО "Карипсо" и ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей"? Какие конкретные действия совершались и какие работы, услуги выполнялись ЗАО "Карипсо" во исполнение договора №13 от 13.07.2004 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ОАО МНИИРЭ "Альтаир", г.Москва; ОАО "ЭлектроРадиоАвтоматика", г.Санкт-Петербург?

Свидетелю Вахрушеву С.А, также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договора №13 от 13.07.2004, отчета от 15.07.2005 о намерениях покупателей, дополнительного соглашения №1 от 18.07.2004 к договору; акта от 12.01.2005 о выполнении работ, технического акта от 12.01.2005, счета-фактуры №00000001 от 12.01.2005.

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Круглова Льва Вениаминовича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2004 года по настоящее время?

-знакома ли Вам организация ЗАО "Карипсо" (ИНН 7817036938), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы акционером или работником ЗАО "Карипсо", в частности, в 2004 и 2005 годах? Если да, то какую должность Вы занимали, что входило в круг Ваших обязанностей

-подписывали ли Вы от имени ЗАО "Карипсо" какие-либо документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, акты выполненных работ, счета-фактуры), связанные с осуществлением работ либо оказанием услуг для ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей"? Если да, то какие и когда?

Свидетелю Круглову Л.В. также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договора №13 от 13.07.2004, отчета от 15.07.2005 о намерениях покупателей, дополнительного соглашения №1 от 18.07.2004 к договору; акта от 12.01.2005 о выполнении работ, технического акта от 12.01.2005, счета-фактуры №00000001 от 12.01.2005. Выяснить, принадлежат ли Круглову Л.В. подписи на указанных документах? Какие конкретные действия совершались и какие работы (услуги) выполнялись во исполнение представленного договора №13 от 13.07.2004 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ОАО МНИИРЭ "Альтаир", г.Москва; ОАО "ЭлектроРадиоАвтоматика", г.Санкт-Петербург?

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Ельцова Валерия Геннадьевича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2005 года по настоящее время?

-знакома ли Вам организация ООО "Карипсо-плюс" (ИНН 7801376505), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы учредителем или работником ООО "Карипсо-плюс", в частности, в 2005 году? Если да, то какую должность Вы занимали, что входило в круг Ваших обязанностей?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Карипсо-плюс" какие-либо документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью данной организации, в том числе договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Карипсо-плюс" какие-либо документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, акты выполненных работ, счета-фактуры), связанные с осуществлением работ либо оказанием услуг для ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей"? Если да, то какие и когда?

Свидетелю Ельцову В.Г. также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договора №13 от 21.03.2005, отчетов от 24.04.2005 и от 14.09.2005 о намерениях покупателей, дополнительного соглашения №2 от 15.09.2005 к договору; актов от 03.05.2005 и от 18.09.2005 о выполнении работ, технических актов от 03.05.2005 и 18.09.2005; счета-фактуры №06 от 21.09.2005. Выяснить, принадлежат ли Ельцову В.Г. подписи на указанных документах? Какие конкретные действия совершались и какие работы (услуги) выполнялись ООО "Карипсо-плюс" во исполнение договора №13 от 21.03.2005 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ФГУП "ЦС Нерпа" г.Северодвинск, ОАО "Туламашзавод" г.Тула, ООО "Галлий", ФГУП "Крондштатский Морской завод" г.Крондштадт?

Обстоятельства, подлежащие выяснению у свидетеля Степанова Игоря Михайловича:

-место работы и должность в настоящее время, домашний адрес?

-кем и где Вы работали с 2006 года по настоящее время?

-знакома ли Вам организация ООО "Гефест " (ИНН 7810288206), г.Санкт-Петербург?

-являлись ли Вы учредителем или руководителем ООО "Гефест"?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Гефест" какие-либо документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью данной организации, в том числе договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ?

-подписывали ли Вы от имени ООО "Гефест" какие-либо документы (договоры, дополнительные соглашения к ним, акты выполненных работ, счета-фактуры), связанные с осуществлением работ либо оказанием услуг для ЗАО "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей"? Если да, то какие и когда?

Свидетелю Степанову И.М. также необходимо предъявить на обозрение копии следующих документов: договора №47/3 от 25.12.2006, отчетов от 15.01.2007 и от 26.04.2007 о намерениях покупателей, дополнительных соглашений №1 от 23.01.2007 и №2 от 30.04.2007 к договору; актов №00000025 от 28.04.2007 и №00000027 от 03.05.2007, счетов-фактур №00000057 от 03.05.2007 и №00000053 от 28.04.2007. Выяснить, принадлежат ли Степанову И.М. подписи на указанных документах? Какие конкретные действия совершались и какие работы (услуги) выполнялись во исполнение представленного договора №47/3 от 25.12.2006 для размещения продукции ЗАО "Электровыпрямитель – Завод специальных преобразователей" на ОАО МНИИРЭ "Альтаир" г.Москва, ОАО "Электроагрегат" г.Курск?

Руководствуясь статьями 73, 88, 158, 159, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

о п р е д е л и л:

1.Удовлетворить ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия о вызове свидетелей и направлении судебного поручения в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

2.Направить судебное поручение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области (190015, г.Санкт-Петербург, Суворовский проспект, 50/52).

3.Поручить Арбитражному суду города Санкт-Петербурга и Ленинградской области вызвать и допросить в качестве свидетелей:

- Аникея Андрея Васильевича, 21.02.1982г.р.(паспорт серии 40 03 №603142, выдан 04.02.2003), зарегистрированного по адресу: 190000, г.Санкт-Петербург, ул.Галерная, д.18, кв.16;

- Антипова Вячеслава Сергеевича, 15.10.1980г.р. (паспорт серии 40 05 №515352, выдан 25.02.2005), зарегистрированного по адресу: 190000, г.Санкт-Петербург, ул.Галерная, д.23, кв.5;

- Суворова Андрея Александровича, 15.10.1974г.р. (паспорт серии 40 01 №909368, выдан 12.02.2002), зарегистрированного по адресу: 191180, г.Санкт-Петербург, ул.Бородинская, д.12/31, кв.21;

- Вахрушева Сергея Анатольевича, 18.02.1952г.р. (паспорт серии 40 00 №610912, выдан 11.03.2001), зарегистрированного по адресу: 192283, г.Санкт-Петербург, ул.Будапештская, д.108/24, кв.126;

- Круглова Льва Вениаминовича, 27.01.1953г.р. (паспорт серии 4005 №320975, выдан 26.06.2004), зарегистрированного по адресу: г.Санкт-Петербург, Морская набережная, д.17, кв.374;

- Ельцова Валерия Геннадьевича, 01.02.1947г.р. (паспорт серии 40 01, №947754, выдан 20.12.2001), зарегистрированного по адресу: 199106, г.Санкт-Петербург, 20-я линия, д.3, кв.34;

- Степанова Игоря Михайловича, 04.08.1963г.р. (паспорт серии 40 08 №505832, выдан 25.09.2008 взамен паспорта серии ХХIII-АК №545650 от 30.03.1993), зарегистрированного по адресу: 199397, г.Санкт-Петербург, ул.Нахимова, 1- 61;

числящихся учредителями и руководителями ООО "Международные транспортные системы" (ИНН 7840319878), ООО "Русские Промышленные Системы" (ИНН 7840319846), ООО "Инжиниринговая компания "Промышленные Технологии и Сервис" (ИНН 7839315607), ЗАО "Карипсо" (ИНН 7817036938), ООО "Карипсо-плюс" (ИНН 7801376505), ООО "Гефест" (ИНН 7810288206) г.Санкт-Петербург, по фактам, связанным с учреждением вышеуказанных обществ, и по финансово-хозяйственным отношениям данных организаций с закрытым акционерным обществом "Электровыпрямитель - Завод специальных преобразователей" (ИНН 1325018877) г.Саранск, в том числе подписания договоров, актов о выполнении работ, счетов-фактур и другой первичной документации, а также отобрать у Аникея А.В., Антипова В.С., Суворова А.А., Круглова Л.В., Ельцова В.Г., Степанова И.М. образцы их подписей для проведения почерковедческой экспертизы.

Судья С.Н.Насакина

Решение по делу № null от 24.02.2010

Документы

Детальная проверка физлица