Решение по делу № А60-495/2006 от 07.02.2006

Арбитражный суд Свердловской области

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

           г. Екатеринбург

«01» февраля 2006 г.                                  Дело №А60-495/06-С5

(дата оглашения резолютивной части решения)

«07» февраля 2006 г.

(дата изготовления решения в полном объеме)

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Сабировой М.Ф. рассмотрел 01.02.2006 г. в судебном заседании дело по заявлению

  Межрайонной Инспекции ФНС России № 20 по Свердловской области

  к  ИП Томилову А.А.

  о взыскании 4366 руб. 92 коп.

При участии в судебном заседании:

Заявитель надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

  Заинтересованному лицу определение о рассмотрении данного дела направлено в соответствии с ч.4 ст.121 АПК РФ по известным суду адресам, однако заинтересованному лицу не вручено (в материалах дела имеется  почтовый конверт с отметкой органа связи: истек срок хранения). В соответствии со ст.121-123 АПК РФ заинтересованное лицо считается надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела.

Объявлен состав суда. Протокол велся судьей. Отводов суду, секретарю судебного заседания не заявлено. От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Ходатайство судом удовлетворено. Других заявлений и ходатайств не поступило.

   Межрайонная Инспекция ФНС России № 20 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ИП Томилова А.А. недоимки по ЕСН за 2002 г., недоимки по НДС за 1 и 2 квартал 2002 г.,  налоговых санкций за совершение налогового правонарушений, предусмотренных  п.1  ст.122 НК РФ и пени начисленной за несвоевременную уплату налога  в сумме 4366 руб. 92 коп.

Заинтересованное лицо отзыв не представило.

      Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее:

 Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

  На основании решения И.О. руководителя Межрайонной Инспекции ФНС России № 20 по Свердловской области № 55 от 20.04.2005 г. была проведена выездная налоговая проверка ИП Томилова А.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога за период с 01.01.2002 г. по 31.12.2004 г.

 В соответствие с представленной декларацией за 2002 г. заинтересованное лицо осуществляло торгово-закупочную деятельность и применяло общеустановленную систему налогообложения учета и отчетности.

 По результатам проверки суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет, определены расчетным путем на основании имеющейся в налоговом органе информации (документов), а именно: деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2002 г., сведений о движении денежных средств с указанием назначения платежа по расчетному счету ИП Томилова А.А., документов, представленных МБУ «Качканарская центральная городская больница».

В соответствие с представленными документами МБУ «Качканарская центральная городская больница» от ИП Томилова получен товар на сумму 52604 руб., отгруженный по накладным:

№ 01/2 от 23.01.2002 г. на сумму 32292 руб.;

№ 3/02 от 15.03.2002 г. на сумму 16462 руб. 20 коп.;

№ 4/02 от 15.03.2002 г. на сумму 221 руб.;

№ 8/02 от 17.04.2002 г. на сумму 3628 руб. 80 коп.

За отгруженный товар МБУ «Качканарская центральная городская больница» ИП Томилову А.А. перечислена сумма 52604 руб., в том числе НДС, из них: в 1 квартале – 32342 руб., в том числе НДС по платежным поручениям:

№ 58 от 25.01.2002 г. – 20000 руб.;

№ 169 от 26.02.2002 г. – 12342 руб.

      во 2 квартале – 20262 руб., в том числе НДС по платежным поручениям:

№ 301 от 02.04.2002 г. – 12000 руб.;

№ 418 от 30.04.2002 г. – 3628 руб. 80 коп.;

№ 619 от 27.06.002 г. – 4633 руб. 20 коп.

  Выездной налоговой проверкой установлено, что в нарушение п/п. 1 п.2 ст. 248 НК РФ в представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2002 г. заинтересованным лицом заявлен доход от предпринимательской деятельности 52604 руб. В соответствие с указанной статьей НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных в соответствие с Налоговым Кодексом налогоплательщиком  покупателю (приобретателю) товаров, а именно НДС, ставка которого в соответствии со ст. 164 НК РФ в 2002 г. составляла 20 %. Исходя из изложенного доход за 2002 г. был завышен заинтересованным лицом на сумму НДС, которая составляет 8767 руб. Таким образом доход за 2002 г. составляет 43837 руб. (52604-8767).

 В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база для плательщиков единого социального налога определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Ставки налога определены п. 3 ст. 241 НК РФ.

 В нарушение п. 7 ст. 244 НК РФ декларация по единому социальному налогу за 2002 г. не представлена, в результате не произведен расчет единого социального налога в федеральный бюджет, в ФФОМС, ТФОМС, суммы которого в соответствие с п. 5 ст. 244 НК РФ должны быть уплачены по сроку 15.07.2003 г.

  На основании сведений, имеющихся в налоговом органе, а именно деклараций о доходах физических лиц за 2002 г., документов, представленных МБУ «Качканарская центральная городская больница», доход от предпринимательской деятельности заинтересованного лица в 2002 г. составил 43837 руб., расходы 41096 руб. 11 коп. Налоговая база по единому социальному налогу за 2002 г. составляет 2740 руб. 89 коп. (43837-41096 руб. 11 коп.). Сумма ЕСН в ФБ составляет 263 руб. (2740 руб. 89 коп. х 9,6 %). Сумма ЕСН в ФФОМС составляет 5 руб. (2740 руб. 89 коп. х 0,2 %). Сумма ЕСН в ТФОМС составляет 93 руб. (2740 руб. 89 коп. х 3,4 %).

   Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

  Таким образом сумма штрафных санкций за неуплату ЕСН составляет 73 руб., в том числе:

 за неуплату ЕСН в ФБ за 2002 г. составляет 53 руб. (263 х 20 %);

 за неуплату ЕСН в ФФОМС за 2002 г. составляет 1 руб. (5 х 20 %);

 за неуплату ЕСН в ТФОМС за 2002 г. составляет 19 руб. (93 х 20 %).

  В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога заявителем были начислены пени за период с 16.07.2003 г. по 17.06.2005 г., которые  составляют: в ФБ – 85 руб. 94 коп.; в ФФОМС – 1 руб. 63 коп.; в ТФОМС – 30 руб. 39 коп.

   Кроме этого в соответствии со ст. 143 НК РФ начиная с 01.01.2001 г. индивидуальные предприниматели признаются плетельщиками налога на добавленную стоимость. Налоговый период в соответствии с п. 2 ст. 163 НК РФ определен как квартал, налоговая база определяется в соответствии со ст. 153 НК РФ, налоговые ставки применяются в соответствии со ст. 164 НК РФ.

  Налоговой проверкой установлено, что в 2002 г. в нарушение п. 3 ст. 168 НК РФ заинтересованное лицо не выставляло счета-фактуры при реализации товаров. В соответствии с указанной статьей при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан дополнительно к цене реализуемых товаров предъявить к оплате соответствующую сумму НДС, выставив соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара. Факт нарушения заинтересованным лицом требований законодательства подтверждается тем, что предприниматель по накладным осуществлял реализацию следующих товаров: моющие продукты (мыло хозяйственное, мыло туалетное); содопродукты (сода кальцинированная); средства медицинского назначения (хлорами, хлорная известь); швейные изделия (халаты белые). Реализация вышеуказанных товаров не относится к операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в силу ст. 149 НК РФ.

 Исходя из этого,  в нарушение п. 1 ст. 173 НК РФ заинтересованное лицо не исчислил НДС в сумме 8767 руб. (43837 х 20 %), в том числе: за 1 квартал 2002 г. - 5390 руб. (26952 х 20 %); за 2 квартал 2002 г. – 3377 руб. (16885 руб. х 20 %).

 В соответствие с представленными декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2002 г., счетами-фактурами на приобретение товаров заинтересованным лицом сумма НДС к вычету составила всего 6604 руб., в том числе: за 1 квартал 2002 г. – 5659 руб.; за 2 квартал 2002 г. – 945 руб. 

  В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода и исходя из изложенного составляет: 1 квартал 2002 г. – к возмещению 269 руб. (5390-5659), 2 квартал 2002 г. – к уплате 2432 руб. (3377-2432). Итого неуплата за 2002 г. составляет 2163 руб.

  В соответствии с п. 6 ст. 174 НК РФ уплата налога за 1 квартал должна быть произведена не позднее 20.04.2002 г., за второй квартал – не позднее 20.07.2002 г. Факт нарушения подтверждается отсутствием декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2002 г., выписками из лицевых карточек заинтересованного лица.

  Сумма штрафных санкций за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 433 руб. (2163 х 20 %).

  В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 21.07.2002 г. по 17.06.05 г. начислены пени в сумме 1218 руб. 96 коп.           

По результатам проведенной проверки был составлен Акт № 111 от 20.06.2005 г. Заинтересованному лицу вручен 29.06.2005 г. Возражений заинтересованным лицом не представлено.

   18.07.2005 г.  И.о. руководителя налогового органа было вынесено решение № 111 о привлечении ИП Томилова А.А. к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ  в виде взыскания  штрафа в размере 506 руб. 

   В адрес заинтересованного лица были выставлены требования: № 21237 от 28.07.05 г. об уплате задолженности по налогам и пени в сумме 3860 руб.92 коп.; № 1309 от 28.08.2005 г. об уплате налоговой санкции в сумме 506 руб. 

  Данные требования заинтересованным лицом не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании санкции,  доначисленного налога  и пени в судебном порядке.

   Обстоятельств, исключающих ответственность ИП Томилова А.А.,  не имеется.  Обстоятельств, смягчающих ответственность, суду не представлено.

  При изложенных обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению полностью в заявленной сумме.

  На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, ст.ст. 167-170, 216 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

 1. Требование  Межрайонной Инспекции ФНС РФ № 20  по  Свердловской области удовлетворить полностью.

    Взыскать с ИП Томилова Александра Александровича, 03.03.1960 года рождения, пос. В-Синячиха Алапаевского района Свердловской области (проживающего: 624350, Свердловская область, г. Качканар, ул. Чехова 20 ОГРН 304661536600330) в доход бюджета 4366 руб. 92 коп., из которых: 361  руб. доначисленный единый социальный налог за 2002 г.; 2163 руб. доначисленный НДС за 1 и 2 квартал 2002 г.;  506 руб. налоговые санкции по п.1 ст.122 НК РФ; 117 руб. 96 коп. пени, начисленных за период с 16.07.2003 г. по 17.06.2005 г. на задолженность по единому социальному налогу за 2002 г.; 1218 руб. 96 коп. пени, начисленных за период с 21.07.2002 г. по 17.06.2005 г. на задолженность по НДС за 1 и 2 квартал 2002 г., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 рублей.

   Решение по настоящему делу вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

    Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями  259-260, 275-277 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

     2. Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной  уплаты госпошлины ответчик должен  представить  суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.

    При не поступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины, выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.

Судья                                                                     М.Ф.  Сабирова