Решение по делу № 2а-662/2018 (2а-4374/2017;) ~ М-4030/2017 от 22.12.2017

Дело № 2а-662/2018

Поступило в суд: 22.12.2017 г.

       Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2018 года                                                                                                      г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи                                  Павлючик И.В.,

При секретаре                                          Малыха Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Черных Натальи Солтановны к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска, УФНС России по Новосибирской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности по устранению допущенных нарушений,

У С Т А Н О В И Л:

Черных Н.С. обратилась в суд с иском к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска, УФНС России по Новосибирской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности по устранению допущенных нарушений указав, что с xx.xx.xxxx года Черных Н.С. имела статус индивидуального предпринимателя, с октября xx.xx.xxxx года предпринимательскую деятельность не осуществляла, страховые взносы не уплачивала.

О задолженности по страховым взносам ей стало известно лишь в xx.xx.xxxx года, в течение нескольких лет, с октября xx.xx.xxxx года истица не уведомлялась о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

По мнению Черных Н.С. сроки для обращения о взыскании недоимки по требованиям налогового органа за xx.xx.xxxx годы истекли, и возможность взыскания по ним утрачена.

Пенсионным органом в течение xx.xx.xxxx гг. никаких требований, а также извещений о наличии задолженности по уплате страховых взносов Черных Н.С. не направлялось, информация не представлялась.

Направляя xx.xx.xxxx г. Черных Н.С. требование об оплате страховых взносов в размере 393 323,95 руб. с учетом пени за каждый день просрочки, за три с половиной года налоговый орган, используя свое преимущественное положение контрольного органа, ставит Черных Н.С. в экономически тяжелое положение, лишив тем самым ее возможности своевременно получить информацию о наличии и размере задолженности.

Однако у налогового и пенсионного органов отсутствовали обстоятельства, препятствующие своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права.

В связи с чем, по мнению Черных Н.С., налоговый орган, злоупотребляя правом, предъявляет к уплате задолженность по страховым взносам с учетом пени за более длительный срок, чем он мог бы предъявить, обратившись своевременно за защитой своих прав.

На основании изложенного, административный истец просила суд признать безнадежной к взысканию задолженность по оплате страховых взносов в размере <данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения административного дела, административный истец уточнила первоначально заявленные требования, просила суд признать безнадежной к взысканию задолженность по оплате страховых взносов в размере <данные изъяты> руб., а также обязать ответчика осуществить списание указанной задолженности (л.д. 30).

В судебном заседании административный истец Черных Н.С., представитель административного истца Сальникова Н.В., действующая на основании устного ходатайства истца, доводы, изложенные в административном иске, поддержали в полном объеме, пояснили в соответствии с вышеизложенным.

В судебное заседание представители административных ответчиков ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска, УФНС России по Новосибирской области не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 28, 29), о причине неявки суду не сообщили, возражений по иску не представил.

Суд, выслушав административного истца, её представителя, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования Черных Н. С. к ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска, УФНС России по Новосибирской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности по устранению допущенных нарушений, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 1 января 2017 года были урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, являются страхователями - плательщиками страховых взносов, определяемыми в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 19 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

По истечении срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока орган контроля за уплатой страховых взносов в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, принимает решение об их взыскании.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 Закона № 212-ФЗ (часть 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

В этом случае в силу части 1 статьи 20 Закона № 212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 Закона № 212-ФЗ.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов - процедура принудительного бесспорного (внесудебного) взыскания, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Указанное согласуется с позицией, изложенной в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При этом срок на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование надлежит исчислять с учетом срока, в который налоговый орган обязан представлять сведения Пенсионному фонду России (часть 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ), а не с даты получения органом контроля за уплатой страховых взносов сведений из налогового органа.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из положений Закона № 212-ФЗ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с получением дохода от предпринимательской деятельности. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем в системе обязательного пенсионного страхования.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года __@.

Согласно пунктам 1, 2.4 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктом 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение __ к Порядку) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.5 Порядка.

Согласно пункту 4 Перечня документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, являются:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (Приложение __ к Порядку).

Судом установлено, что с xx.xx.xxxx г. прекращена деятельность административного истца Черных Н.С. в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 16). Ранее являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

С xx.xx.xxxx г. пенсионным фондом истцу не направлялись уведомления и требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

xx.xx.xxxx г. ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска было направлено Черных Н.С. требование __ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, возникших xx.xx.xxxx г. (л.д.7).

xx.xx.xxxx г. ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска вынесено решение о взыскании страховых взносов в размере <данные изъяты> руб. за счет денежных средств истца на основании требования об уплате налога от xx.xx.xxxx г. (л.д. 10).

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням индивидуальных предпринимателей по состоянию на xx.xx.xxxx г., задолженность истца по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до xx.xx.xxxx г. составляет <данные изъяты>

__ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ», предусматривающей списания задолженности по страховым взносам, образовавшейся на 01.01.2017 г. (л.д.31).

Из ответа ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска от 12.03.2018 г. на обращение Черных Н.С. следует, что на xx.xx.xxxx г. у истца числится задолженность, подлежащая списанию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: <данные изъяты>. В связи с отсутствием разработанного порядка по списанию такой задолженности, проведение списания задолженности по страховым взносам не представляется возможным (л.д. 32).

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 01.01.2018 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Решение о признании указанной недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч.2 ст. 11 ФЗ)

Решение о списании недоимки и задолженности, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию (ч.3 ст. 11 ФЗ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года __).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года __ Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации __ (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Учитывая положения части 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусматривающей списание задолженности по страховым взносам, образовавшейся на 01.01.2017 г., и не принятием ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска по заявлению Черных Н.С. решения о списании недоимки и задолженности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░. ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░>. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░. ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ xx.xx.xxxx ░. ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░: 11.04.2018 ░░░░.

░░░░░                                             ░░░░░░░                                               ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ __ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░