Решение по делу № 2а-6729/2019 ~ М-6141/2019 от 25.10.2019

Дело №...а-6729/2019                                 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Мягковой Е.А.,

при секретаре Бондаренко Е.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда – Заикиной Д.А., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 12 декабря 2019 года административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, а также является плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО зарегистрирована в установленном порядке и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве частного нотариуса.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 налоговый период не исполнена и составляет по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1 007 766,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 433,14 руб., №... от ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 260 000,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 230,02 руб.

Кроме того, налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с суммой подлежащей уплаты налога за 2016 год, об уплате авансовых платежей за 2016 налоговый период, уплате пени по НДФЛ. Требования налогового органа оставлены административным ответчиком без исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО сумму задолженности: Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 267 766,00 руб., пеня в размере 394 443,87 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 5 151,18 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 088,40 руб., пеня в размере 382,11 руб.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 7 534,06 руб. А всего на общую сумму в размере 1 679 365,62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Заикина Д.А. требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте слушания дела своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила, об отложении слушания дела не просила, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исходя из п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3 ст. 227 НК РФ).

Согласно ч.ч. 5.6 ст. 227 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (ч.ч. 8,9 ст. 227 НК РФ).

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО зарегистрирована в установленном порядке и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве частного нотариуса.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО была сдана налоговая декларация за 2016 налоговый период по форме 3-НДФЛ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 1 007 766,00 руб.

В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ ФИО, в соответствии с установленными законом сроками подлежали уплате авансовые платежи:

за январь - июнь в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 260 000,00 руб.;

за июль - сентябрь в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 000,00 руб.;

за октябрь - декабрь в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 000,00 руб.

Административным истцом В адрес налогоплательщика направлялись следующие требования:

№... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с суммой подлежащей уплаты налога за 2016 налоговый период налог в размере1 007 766,00 руб., пени в размере 49 305,75 руб., срок для исполнения которого определен до ДД.ММ.ГГГГ;

№... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате авансовых платежей за 2016 налоговый период в размере 520 000,00 руб., пени в размере 277 450,64 руб., срок для исполнения которого определен до ДД.ММ.ГГГГ;

-№... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 465,49 руб., срок для исполнения которого определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в указанный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 налоговый период не исполнена и составляет по требованию №... от ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 1 007 766,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 433,14 руб., №... от ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 260 000,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 230,02 руб

Из представленных материалов следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО взыскана недоимка по уплате налога на доходы физических лиц в размере 1527766 руб., пени в размере 431221 руб. 88 коп.

Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании также установлено, что ФИО является плательщиком страховых взносов и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда и обязана самостоятельно исчислять сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, налоговым органом направлено ему требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому подлежат уплате:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 5 151,18 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ОМС до 01.01.2017г. налог в размере 4 088,40 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,88 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,51 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная до ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 024,11 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная до ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 234,52 руб.

требование от ДД.ММ.ГГГГ №... со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому подлежат уплате:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ОМС до ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,72 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ пеня за период с по ДД.ММ.ГГГГ в размере 275,43 руб.

Исходя из рассматриваемого административного иска, обязанность по уплате указанных сумм страховых взносов и пени ФИО не исполнена.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что судебный приказ отмен ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

С учетом изложенного суд находит требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 16 596 руб. 83 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ИНН 342600046847, сумму задолженности по:

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 267 766,00 руб., пеня в размере 394 443,87 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 5 151,18 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 088,40 руб., пеня в размере 382,11 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 7 534,06 руб. А всего на общую сумму в размере 1 679 365,62 руб.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 16 596 руб. 83 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Дата составления решения суда в окончательной форме 20 декабря 2019 года.

Судья                                    Е.А. Мягкова