Решение по делу № 2а-225/2017 ~ М-167/2017 от 08.02.2017

Дело №2а-225/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Бондарева Ж.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к Егорову В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Егорову В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням.

Административный истец мотивирует иск тем, что 12.09.2016 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Егорова В.В. задолженности по налогам в общей сумме 2000,33 руб. 05.20.1016 мировым судьей вынесен судебный приказ, 24.10.2016 определением судебный приказ отменен.

С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по налогам с Егорова В.В.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило сведения о транспортных средствах Егорова В.В.: <....>.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.2 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующе налоговой базы и налоговой ставки.

В статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области (с изменениями и дополнениями) установлены следующие налоговые ставки для исчисления налога: легковые автомобили мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 10 рублей за л.с.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п.2 ст.3 Закона тверской области от 06.11.2002 №75_ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

На основании вышеизложенного инспекция начислила транспортный налог за 2013 год в сумме 477,75 руб, в том числе: <....>- 71,40 л.с.*10 руб.*3/12-50%=89,25 руб.; <....>- 77,70 л.с.*10 руб.*12/12-50%=388,50 руб., где 10 руб. – налоговая ставка, 3/12,12/12 – количество месяцев находившегося в собственности ТС, 50% - льгота.

Егоров В.В. транспортный налог за 2013 год в сумме 477,75 в установленный законом срок не позднее 05 ноября 2014 года не уплатил.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ (в ред. от 28.11.2009) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании изложенного, инспекция начислила транспортный налог за 2011-2012 годы в сумме 1491,00, в том числе:

-за 2012 год: <....> 71,40 л.с.*10 руб.*12/12-50%=357,00 руб.; <....>- 77,70 л.с.*10 руб.*12/12-50%=388,50 руб.,

- за 2011 год: <....>- 71,40 л.с.*10 руб.*12/12-50%=357,00 руб.; <....>- 77,70 л.с.*10 руб.*12/12-50%=388,50 руб., где 10 руб. – налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев находившегося в собственности ТС, 50% - льгота.

Егоров В.В. транспортный налог за 2011 год, 2012 годы в сумме по 1745,00 рублей за каждый год в установленный срок не позднее 01 ноября 2012 года, 01 ноября 2013 года соответственно не уплатил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила требование об уплате налогов, пени от ДАТА №..., от ДАТА №..., от ДАТА №..., которые до настоящего времени не исполнены.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Межрайонная ИФНС №3 России по тверской области в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование об уплате пени от 08.12.2012 №4229, которое до настоящего времени не исполнено.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 31,58 руб.:

- по требованию ДАТА №... в сумме 11,89 руб. из расчета: период начисления пени - с ДАТА по ДАТА, число дней – 29, недоимка – 1491,00 рублей, ставка пени – 0.000275000000;

- по требованию от ДАТА №... в сумме 12,10 руб. из расчета: период начисления пени с ДАТА по ДАТА, число дней – 1, недоимка – 745,50 рублей, ставка пени – 0.000275000000, пени – 0,21 руб.; период начисления пени с ДАТА по ДАТА, число дней – 29, недоимка – 1491,00 рублей, ставка пени – 0.000275000000, пени – 11,89 руб.;

- по требованию от ДАТА №... в сумме 7.59 руб. из расчета: за период начисления пени с ДАТА по ДАТА, число дней – 37, недоимка – 745,50 рублей, ставка пени – 0.000275000000.

Руководствуясь статьями 17,286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области просит вынести решение о взыскании с Егорова В.В. задолженности в сумме 2000 рублей 33 копеек, в том числе: транспортный налог за 2011-2013 годы в сумме 1968 рублей 75 копеек и пени в сумме 31 рубль 58 копеек.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с Егорова В.В. судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка Бологовского Тверской области 05 октября 2016 года вынесен судебный приказ №2а-1704/2016 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 3 по Тверской области о взыскании с Егорова В.В. задолженности по налогу. Определением мирового судьи судебного участка Бологовского района Тверской области от 24 октября 2016 года вышеуказанный судебный приказ по заявлению должника отменен. Судом разъяснено право Межрайонной ИФНС на обращение в Бологовский городской суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ (в ред. от 28.11.2009) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что на имя административного ответчика Егорова В.В., согласно представленным из органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, сведениям в 2011-2013 годах были зарегистрировано следующие транспортные средства: <....>.

В связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 и пункта 2 статьи 3 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией Егорову В.В. исчислен транспортный налог за 2013 в сумме 477 рублей 75 копеек, а также в силу п.3 ст.363 НК РФ за 2011 год в сумме 745 рублей 50 копеек и за 2012 года в сумме 745 рублей 50 копеек, а всего 1968 рублей 75 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказными письмами направлялись налоговое уведомление №... по сроку уплаты до 01 ноября 2012 года налога за 2011 год в сумме 745 рублей 50 копеек, налоговое уведомление №... по сроку уплаты до 01 ноября 2013 года налога за 2012 год в сумме 745 рублей 50 копеек, налогового уведомления №... по сроку уплаты до 05 ноября 2014 года налога за 2013 год в сумме 477 рублей 75 копеек, что подтверждается списками №... с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции ДАТА,ДАТА и ДАТА соответственно.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога 2011-2013 годы не была исполнена Егоровым В.В. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказными письмами направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДАТА №..., от ДАТА №..., от ДАТА №..., что подтверждается списками №..., с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции ДАТА, ДАТА, ДАТА соответственно.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налоговых уведомлений и налоговых требований в полном объеме в материалы дела не представлено.

Таким образом, за административным истцом числится задолженность по транспортному налогу за 2011-2013 годы в общей сумме 1968 рублей 75 копеек.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно вышеуказанным требованиям, а также требованию №... от ДАТА Егорову В.В. начислены пени по налогу на имущество в сумме 31 рубль 58 копеек.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2011-2013 годы в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пеней за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному налоговой инспекцией, за периоды с ДАТА по ДАТА в размере 7 рублей 59 копеек, с ДАТА по ДАТА – 12 рублей 10 копеек, с ДАТА по ДАТА – 11 рублей 89 копеек, а всего в размере 31 рубль 58 копеек. Размер пеней рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании установлено, что Егоров В.В., являясь налогоплательщиком транспортного налога, не исполнил в установленный срок обязанность по уплате начисленного налога за 2011-2013 годы в общей сумме 1968 рублей 75 копеек, в связи с чем на основании положенный ст.75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 31 рубль 58 копеек, которые административным ответчиком добровольно не уплачены. При таких обстоятельствах у суда имеются основания для взыскания с Егорова В.В. недоимки в общей сумме 2000 рублей 33 копейки. Проверяя осуществленный административным истцом расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает расчет правильным.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с Егорова В.В. государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к Егорову В.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с Егорова В.В., <....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 годы в сумме 1968 рублей 75 копеек и пени в сумме 31 рубль 58 копеек, а всего 2000 рублей 33 копейки.

Взыскать с Егорова В.В. государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева