Решение по делу № 2а-742/2019 ~ М-753/2019 от 23.10.2019

Дело № 2а-742/2019            Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года                                 г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Кулыгиной С.Н.,

при секретаре Никифоровой М.В.,

с участием представителя административного истца: Минеевой А.А., действующей на основании доверенности от 09.01.2019года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области к Бубнову Герману Николаевичу о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

                У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области (далее – МИФНС № 8 по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Бубнову Г.Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В обоснование заявленных требований указала, что Бубнов Г.Н. является адвокатом с 13 июня 2000 года, а соответственно плательщиком налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год, составляет 81900 рублей и подлежала оплате в срок до 16 июля 2018 года. Сумма пени, начисленных на недоимку по налогу за 2017 год по сроку уплаты до 16 июля 2018 года за период с 17 июля 2018 года по 06 ноября 2018 года составляет 686 рублей 43 копейки. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016 года, налогоплательщик имеет задолженность по пени по налогу за 2016 год за период с 22 июля 2017 года по 19 апреля 2018 года в размере 1700 рублей 68 копеек. Бубнов Г.Н. имеет статус адвоката, при этом, за время ведения деятельности в качестве адвоката не в полном объеме и несвоевременно уплачивал страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования. Недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть пенсии за 2017 год и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год составляет 27990 рублей 00 копеек и взыскивается с налогоплательщика по исполнительному документу Кировского городского суда от 03.09.2018 №2а-421/2018. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть пенсии с 01.01.2017 за период с 16.01.2018 по 15.10.2018 составляет 1568 рублей 21 копейка, а сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФОМС за период с 16.01.2018 по 12.09.2018 составляет 269 рублей 91 копейка. 20 сентября 2018 года и 16 октября 2018 года административному ответчику были направлены требования № 691 от 12.09.2018 и № 993 от 15.10.2018 о необходимости уплаты суммы недоимки и пеней, которые до настоящего времени полностью не исполнены. Просит взыскать с административного ответчика указанную выше недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в общей сумме 86125 рублей 23 копейки.

Представитель истца в судебном заседании административный иск поддержала, настаивая на его удовлетворении, пояснив, что взыскание налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 96200 рублей было произведено в принудительном порядке с ответчика по судебному приказу №2а-3933/2017 от 31 октября 2017 года следующими платежами: 21 декабря 2017 года - в сумме 85148 рублей 59 копеек, 25 декабря 2017 года - в сумме 210 рублей 45 копеек, 25 декабря 2017 года - в сумме 50 рублей, 26 февраля 2018 года - в сумме 840 рублей, 19 марта 2018 года - в сумме 62 рубля 22 копейки, 19 апреля 2018 года - в сумме 9888 рублей 73 копейки.

Административный ответчик Бубнов Г.Н. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в его отсутствие, письменных возражений по существу спора не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации)

Как следует из материалов дела и установлено судом, Бубнов Г.Н. имеет статус адвоката в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

22 октября 2018 года административным ответчиком была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 81900 рублей.

В установленный законом срок до 15 июля 2018 года налог Бубновым Г.Н. в добровольном порядке уплачен не был, в связи с чем, в его адрес 12 ноября 2018 года было направлено требование от 06 ноября 2018 года №4815 об уплате недоимки по НДФЛ и пени в сумме 686 рублей 43 копейки (за период с 17.07.2018 по 06.11.2018 года), предоставлен срок для добровольного исполнения до 26 ноября 2018 года.

Требование налогового органа оставлено без удовлетворения, обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год и пени административным ответчиком не исполнена. Доказательств обратного суду со стороны административного не представлено.

Решением Кировского городского суда Мурманской области от 03 сентября 2018 года (дело №2а-421/2018) с административного ответчика Бубнова Г.Н. в пользу МИФНС №8 по Мурманской области взысканы недоимка по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть пенсии за 2016 год в размере 4400 рублей, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть пенсии за 2017 год в размере 23400 рублей, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района Мурманской области от 31 октября 2017 года №2а-3933/2017 года с административного ответчика взыскана недоимка по НДФЛ за 2016 год в сумме 96200 рублей.

Из пояснений представителя административного истца и данных лицевого счета налогоплательщика следует, что уплата взысканного НДФЛ за 2016 год произведена в принудительном порядке следующими платежами: 21 декабря 2017 года - в сумме ..., 25 декабря 2017 года - в сумме ..., 25 декабря 2017 года - в сумме ... рублей, 26 февраля 2018 года - в сумме ... рублей, 19 марта 2018 года - в сумме ..., 19 апреля 2018 года - в сумме ....

20 сентября 2018 года административным истцом в адрес Бубнова Г.Н. направлено требование №691 по состоянию на 12 сентября 2018 года об уплате в срок до 02 октября 2018 года начисленных пени на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть пенсии за 2017 год в размере ..., пени на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере ....

Как следует из искового расчета, размер пени по недоимке по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть пенсии за 2017 год по состоянию на ... составил ....

По состоянию на 15 октября 2018 года административному ответчику выставлено требование №993 по сроку уплаты до 02 ноября 2018 года начисленных суммы пени по НДФЛ за 2016 год в сумме ....

16 октября 2018 года данное требование направлено заказным письмом в адрес Бубнова Г.Н., в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается врученным ответчику.

Административным ответчиком расчеты сумм задолженности по НДФЛ за 2017 год, вышеприведенных сумм пени, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате указанной недоимки в установленный в требованиях срок административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием для обращения МИФНС №8 с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен 04 февраля 2019 года и 24 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представленный в обоснование административного иска расчет размера взыскиваемой задолженности и пени (л.д.11-13) по каким-либо основаниям не оспорен, судом проверен в соответствии с требованиями статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признается арифметически верным, обоснованным по праву.

Учитывая, что до настоящего времени имеющаяся недоимка и пени, начисленные на сумму задолженности по указанным налогам, административным ответчиком не оплачена, заявленные требования подлежат удовлетворению в пользу административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 2783 рубля 76 копеек. (81900 + 686.43 + 1700.68 + 1568.21+269.61 = 86124,93 -20000 = 66124,93 x 3% + 800)

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 81900 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 686 ░░░░░░ 43 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1700 ░░░░░░ 68 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1568 ░░░░░░ 21 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 269 ░░░░░░ 91 ░░░░░░░, ░ ░░░░░ – 86125 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 23 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 2783 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 76 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:      ░.░. ░░░░░░░░