Решение по делу № 2-322/2015 от 18.03.2015

Дело № 2-322/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск                                                                                        14 мая 2015 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Халиулина А.Д.,

при секретаре судебного заседания Ерофеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело

по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл к Демановой Т.Б. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, суммы пени и штрафных санкций,

                                             УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором с учетом представленного заявления об уточнении исковых требований просила взыскать с ответчика Демановой Т.Б. единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 1 кварталы 2014 года в сумме 30618 рублей, ЕНВД за 2 квартал 2014 годав сумме 30618 рублей, пени по ЕНВД в сумме 3095 рублей 74 коп.,штрафы по п. 1 ст. 122 и по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в общей сумме 10110 рублей 35 коп.

В обосновании заявленных требований истец указал, что Деманова Т.Б. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею соответствующего решения.

30 июля 2014 года Деманова Т.Б. представила в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2014 года, по результатам камеральной проверки которых ДД.ММ.ГГГГ были составлены акты № и №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были вынесены решения № и № о привлечении Демановой Т.Б. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанными решениями ответчику предложено уплатить доначисленные в результате камеральной налоговой проверки суммы ЕНВД, пени и штрафы.

Решения по камеральным налоговым проверкам вступили в силу 27 января 2015 года. В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом Демановой Т.Б. были выставлены требования об уплате ЕНВД, пеней и штрафов по результатам камеральной налоговой проверки в добровольном порядке.

Поскольку до настоящего времени требования об уплате ЕНВД, пеней и штрафов ответчиком не исполнены, МежрайоннаяИФНС России № 6 по Республике Марий Эл просила удовлетворить заявленные исковые требования.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл Толстова Л.И., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ г., в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, по доводам, изложенным в иске.

Ответчик Деманова Т.Б. в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, просила производство по делу прекратить, указав, что данное гражданское дело подведомственно арбитражному суду.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Деманова Т.Б.зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 января 1996 года.

МежрайоннойИФНС России № 6 по Республике Марий Эл в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2014 года и 2 квартал 2014 года, представленных индивидуальным предпринимателем Демановой Т.Б. 30 июля 2014 года.

По результатам камеральной налоговой проверки 20 октября 2014 года налоговым органом составлены акты № 373 и № 375.

На основании акта камеральной проверки № 375 вынесено решение № 362 от 15 декабря 2014 года о привлечении индивидуального предпринимателя Деманову Т.Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 3061 рубль 80 коп., и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 3189 рублей 40 коп., а также доначисления и предложения уплатить недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2014 года в сумме 30618 рублей и пени за неуплату ЕНВД по состоянию на 15 декабря 2014 года в сумме 1930 рублей 98 коп.

На основании акта камеральной проверки № 373 вынесено решение № 364 от 15 декабря 2014 года о привлечении индивидуального предпринимателя Деманову Т.Б. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 3061 рубль 80 коп., и п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 797 рублей 35 коп., а также доначисления и предложения уплатить недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2014 года в сумме 30618 рублей и пени за неуплату ЕНВД по состоянию на 15 декабря 2014 года в сумме 1164 рубля 76 коп.

Из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что с 26 февраля 2015 года Деманова Т.Б. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ею соответствующего решения.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 139.1 НК РФ.

Из материалов дела следует, что вышеуказанные решения по камеральным налоговым проверкам в отношении ответчика Демановой Т.Б. вступили в силу 27 января 2015 года.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Судом установлено, что 30 января 2015 года ответчику выставлены требования № 34 и № 35 об уплате в добровольном порядке в срок до 19 февраля 2015 года сумм недоимки по ЕНВД, пеней и штрафов по результатам камеральных налоговых проверок.

Данные требования до настоящего времени не исполнены, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

Статьи 46, 47 НК РФ предусматривают принудительный порядок взыскания с индивидуального предпринимателя задолженности, в случае неисполнения налогоплательщиком-предпринимателем требования об уплате налогов.

В соответствии с разъяснениям, содержащимся в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодексаРоссийской Федерации» с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 года № 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года № 14-П и от 14 июля 2005 года № 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3и4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность по уплате налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку с 26 февраля 2015 года Деманова Т.Б. утратила статус индивидуального предпринимателя, суд приходит к выводу, что взыскание с нее недоимки по ЕНВД, суммы пени и штрафных санкций производится в порядке статьи 48 НК РФ, как с физического лица.

С учетом изложенного доводы ответчика о подведомственности настоящего спора арбитражному суду суд признает несостоятельными.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку сроки исполнения выставленных ответчику требований № 34 и № 35 от 30 января 2015 года истекли 19 февраля 2015 года, налоговым органом не пропущен установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд с иском к Демановой Т.Б.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из представленных материалов камеральных налоговых проверок индивидуального предпринимателя Демановой Т.Б., актов № 373 от 20.10.2014 г., № 375 от 20.10.2014 г., составленных по результатам проверок, и принятых налоговым органом решений № 362 от 15.12.2014 г., № 364 от 15.12.2014 г. судом установлено, что ответчик в проверяемые периоды в соответствии со статьей 346.26 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

30 июля 2014 года ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл налоговые декларации по ЕНВД за 1 и 2 кварталы 2014 г., согласно которым в каждой декларации налог к уплате в бюджет заявлен в сумме 1276 рублей. Налог исчислен по виду деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.

В разделах 2 деклараций (расчет ЕНВД) приведен расчет налога по осуществляемой предпринимательской деятельности, по коду вида предпринимательской деятельности 7 «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», по магазину «Валерия», расположенному по адресу : <адрес>

В декларациях указано:

- значение базовой доходности на единицу физического показателя (строка 040) - 1800 рублей,

- величина физического показателя (площадь торгового зала в кв.м.):

строка 050 - январь - 3 кв. м,

строка 060 - февраль - 3 кв.м,

строка 070 - март - 3 кв. м,

строка 050 - апрель - 3 кв. м,

строка 060 - май - 3 кв. м,

строка 070 - июнь - 3 кв. м,

- значение корректирующего коэффициента К1 (стр. 080) - 1,6720

- значение корректирующего коэффициента К2 (стр. 090) - 0,314

Налоговая база - 8505 рублей,

Сумма исчисленного ЕНВД за 1 и 2 квартал 2014 года - по 1276 рублей.

Судом установлено, что в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами (плана строения, экспликации к плану), представленных налоговому органу Козьмодемьянским отделением филиала ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» выявлено расхождение физического показателя «<адрес>» по адресу: <адрес> площадь торгового зала составляет 75 кв.м.

В соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в рамках камеральной налоговой проверки было предложено представить пояснения или исправления налоговой отчетности, которые Демановой Т.Б. налоговому органу не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На территории муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» система налогообложения в виде ЕНВД применяется в соответствии с решением Собрания депутатов муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» от 21.11.2007г. № 290 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В силу положения п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

1) площадь торгового зала (в квадратных метрах) - определяется видом предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, базовая доходность - 1800 руб.;

2) торговое место - определяется видом предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров; базовая доходность - 9000 руб.;

3) площадь торгового места в квадратных метрах - определяется видом предпринимательской деятельности - розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, базовая доходность - 1800 руб.;

4) площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) - определяется видом предпринимательской деятельности - оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, базовая доходность - 1000 руб.

В статье 346.27 Налогового кодекса РФ приведены основные понятия, используемые в целях главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» Налогового кодекса РФ. В частности, в этой статье определены следующие понятия:

стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строения, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям;

стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно- кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонал, а также площадь проходов для покупателей, К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков, и других объектов;

стационарное торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи в объектах стационарной торговой сети. К стационарным торговым местам относятся также земельные участки, передаваемые в аренду организациям и индивидуальным предпринимателям для организации стационарной торговой сети.

В целях применения единого налога на вмененный доход к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (договор передачи (договор купли-продажи) нежилого помещении; технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части).

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ для расчета сумм налога применяется корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Корректирующий коэффициент К2 для расчета величины базовой доходности рассчитывается по следующей формуле, при этом его значение не может выходить за пределы, установленные Налоговым кодексом РФ:

К2 = К2.1. х К2.2., где:

К2.1 - корректирующий коэффициент базовой доходности в зависимости от вида деятельности;

К2.2 - корректирующий коэффициент в зависимости от дислокации налогоплательщиков.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых единым налогом, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных налогоплательщиками.

Из материалов камеральной налоговой проверки следует, что в проверяемый период индивидуальный предприниматель Деманова Т.Б. осуществляла розничную торговлю в магазине «Валерия», расположенном по адресу: <адрес>., принадлежащем ей на праве собственности. Согласно экспликации к плану строений, содержащейся в техническом паспорте, составленном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., общая площадь магазина составляет 109,4 кв. м, в том числе: тамбур - 3,5 кв. м, торговый зал - 74,5 кв. м, котельная - 7,1 кв.м, туалет - 2,3 кв. м, служебная комната - 18,7 кв. м, комната охлаждения - 3,3 кв. м.

Таким образом, согласно инвентаризационным документам площадь торгового зала магазина составляет 74,5 кв.м.

Согласно п. 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом ФНС России от 23.01.2012г. № ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде», при заполнении декларации значения физических показателей указываются в целых единицах. Значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.

С учетом изложенного суд считает обоснованными выводы налогового органа, изложенные в решениях № 362 от 15.12.2014 г. и № 364 от 15.12.2014 г., о том, что индивидуальный предприниматель Деманова Т.Б. в проверяемом периоде являлась плательщиком единого налога на вмененный доход по виду деятельности «розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», с физическим показателем «площадь торгового зала», равным 75 кв.м. Доказательств обратного ответчиком в материалы дела не представлено.

По данным налогового органа в разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» налоговой декларации за 1 квартал 2014 года:

- налоговая база (строка 010 раздела 3) составляет 212628 руб.;

- сумма исчисленного ЕНВД (строка 020 раздела 3) - 31894 руб.;

- сумма страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (строка 030 раздела 3) - 0 руб.;

- общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного ЕНВД (код строки 020) - (строка 040 раздела 3) - 0 руб.;

- сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 050 раздела) - 31894 руб.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы по ЕНВД на 204123 рубля (212628 руб. - 8505 руб.). ЕНВД за 1 квартал 2014 года, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 30618 рублей (31894 руб. - 1276 руб.).

Правонарушение в виде неуплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога содержит состав налогового правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы.

Сумма штрафа составила 6123 рубля 60 коп. (30618 рублей х 20%).

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление налога за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За несвоевременную уплату ЕНВД за 1 квартал 2014 года за период с 26.04.2014 г. по 15.12.2014 г. налогоплательщику начислены пени в сумме 1930 рублей 98 коп.

По данным налогового органа в разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» налоговой декларации за 2 квартал 2014 года:

- налоговая база (строка 010 раздела 3) составляет 212628 руб.;

- сумма исчисленного ЕНВД (строка 020 раздела 3) - 31894 руб.;

- сумма страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (строка 030 раздела 3) - 0 руб.;

- общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного ЕНВД (код строки 020) - (строка 040 раздела 3) - 0 руб.;

- сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 050 раздела) - 31894 руб.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы по ЕНВД на 204123 рубля (212628 руб. - 8505 руб.). ЕНВД за 2 квартал 2014 года, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 30618 рублей (31894 руб. - 1276 руб.).

Правонарушение в виде неуплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога содержит состав налогового правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы.

Сумма штрафа составила 6123 рубля 60 коп. (30618 рублей х 20%).

За несвоевременную уплату ЕНВД за 2 квартал 2014 года за период с 26.07.2014 г. по 15.12.2014 г. налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 1164 рублей 76 коп.

Общая сумма пени за несвоевременную уплату ЕНВД, подлежащая взысканию с ответчика, составляет3095рублей 74 коп. (1930 рублей 98 коп. + 1164 рублей 76 коп.).

Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2014 года представлена ответчиком 30.07.2014 г., должна быть представлена не позднее 21.04.2014 г., просрочка составила 3 полных месяца и 1 неполный. Налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2014 года представлена ответчиком 30.07.2014 г., должна быть представлена не позднее 21.07.2014 г., просрочка составила 1 неполный месяц.

Правонарушение в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета содержит состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года составила 6378 рублей 80 коп. (30618 рублей + 1276 рублей) х 5% х 4 месяца).

Сумма штрафа за непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года составила 1594 рубля 70 коп. (30618 рублей + 1276 рублей) х 5% х 1 месяца).

В силу п. 4 ст. 112 Кодекса налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и они учитываются при применении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 Кодекса.

При этом размер налоговой санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Налоговый кодекс РФ содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение (ст. 111-112 НК РФ).

В соответствии со ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Судом установлено, что, исходя из вышеизложенных норм налогового законодательства, налоговый орган признал в качестве смягчающего ответственность налогоплательщика обстоятельства нахождение у нее на иждивении несовершеннолетнего ребенка. В связи с чем, руководствуясь п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, обоснованно в соответствии с требованиями справедливости и соразмерности уменьшил в два раза размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с ответчика: по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную уплату) суммы ЕНВД за 1 квартал 2014 года в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога до суммы 3061рубль 80 коп., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года до суммы 3189 рублей 40 коп., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату (неполную уплату) суммы ЕНВД за 2 квартал 2014 года в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога до суммы 3061рубль 80 коп.; по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года до суммы 797 рублей 35 коп.,

С учетом изложенного, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, суд считает исковые требованияМежрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл к Демановой Т.Б. подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2433 рубля 26 коп.

В силу ст. 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Иных требований, иных доказательств, кроме вышеизложенных, суду не представлено.

В соответствии со ст.196 ГПК РФ суд разрешил спор в пределах заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл к Демановой Т.Б. удовлетворить.

Взыскать с Демановой Т.Б. в доход бюджета недоимку по единому налогу на вмененный доходза 1 квартал 2014 года в сумме 30618 рублей, недоимку по единому налогу на вмененный доходза 2 квартал 2014 года - 30618 рублей,пениза несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход - 3095рублей 74 коп., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого налога на вмененный доходза 1 квартал2014 года - 3061 рубль 80 коп.,штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату суммы единого налога на вмененный доходза 2 квартал 2014 года - 3061 рубль 80 коп., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доходза 1 квартал 2014 года - 3189 рублей 40 коп., штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доходза 2 квартал 2014 года - 797 рублей 35 коп., всего в сумме 74442 (семьдесят четыре тысячи четыреста сорок два) рубля 09 коп.

Обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложитьна Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл.

Взыскать с Демановой Т.Б. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Козьмодемьянск» государственную пошлину в сумме 2433 (две тысячи четыреста тридцать три) рубля 26 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий                                                    А.Д. Халиулин

Мотивированное решение составлено 19 мая 2015 года.