Решение по делу № 2а-330/2016 от 11.03.2016

дело № 2а-330/2016

РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск                                                          31 марта 2016 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Малышева И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл к Ермолаевой В.М. о взыскании земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и пеней по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл (далее- ИФНС) обратилась с административным исковым заявлением к Ермолаевой В.М. о взыскании земельного налога с физических лиц за 2011, 2013 годы в сумму 339,82 руб., пеней по земельному налогу в сумме 65,88 руб., налога на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы в сумме 312,41 руб., пени по налогу на имущество в сумме 33,11 руб., всего на сумму 751,22 руб..

Свои требования административный истец обосновал тем, что ответчик владеет земельными участками, которые являются объектами налогообложения: с кадастровым №, расположенного по адресу: РМЭ, <адрес>, зарегистрированного с 14.12.2004 г., с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес> зарегистрированного с 01.01.1998 г., а также объектом недвижимого имущества - жилым домом по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ответчику начислен земельный налог с физических лиц за 2011, 2013 годы, налог на имущество за 2011, 2013 годы, направлены налоговые уведомления. Поскольку указанные налоги в установленные сроки не уплачены, за период просрочки начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл в суд не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Ермолаева В.М. возражений против применения такого порядка суду не представила.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

      Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

      Согласно п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) земельный налог является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов муниципального образования «Еласовское сельское поселение» от 21 октября 2009 г. «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в сельском поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;- установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 4 указанного решения уплата налога производится налогоплательщиками не позднее 5 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Судом установлено, что Ермолаева В.М. являлась собственником двух земельных участков, расположенных на территории Еласовского сельского поселения Республики Марий Эл с кадастровым № с 14.12.2004 и № с 01.01.1998. Ермолаевой В.М. было произведено начисление земельного налога за 2011, 2013 гг. в сумме 339 руб. 82 коп.

В силу пункта 1 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (пункт 1 статьи 3 Закона).

Пунктом 2 решения Собрания депутатов муниципального образования «Еласовское сельское поселение» от 21.10.2009 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% - при стоимости имущество до 300 тыс. рублей, 0,3% - при стоимости от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, 1% - при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 3 указанного решения уплата налога производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Исходя из сведений регистрирующих органов ответчице являющейся владельцем жилого дома, расположенного в <адрес> налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2011 г.- 156,41 рублей, за 2013 год - 156,00 рублей.

15 июня 2012 г., 11 июня 2014 г. Ермолаевой В.М. заказными письмами направлены налоговые уведомления №, № соответственно, содержащие суммы земельного налога и налога на имущество, подлежащие уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона №134-ФЗ от 24.07.2006).

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления. Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п.п.50, 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Учитывая приведенные положения законодательства и акцессорный характер пени, её взыскание возможно только тогда, когда сохраняется обязанность по уплате налога, в связи с чем после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога с этого момента не подлежат начислению, а начисленные пени не подлежат взысканию.

Из материалов дела усматривается, что в налоговым требованием № от 14.11.2012 начислены пени по земельному налогу за период с 01.02.2010 по 23.02.2010 в размере - 0,13 рублей, с 24.02.2010 по 01.03.2010 в размере - 0,03 рублей, 02.03.2010 по 14.12.2010 в сумме - 24,64 рубля, 15.12.2010 по 25.12.2011 в сумме - 1,75 рублей, а также пени по налогу на имущество с 01.12.2010 по 21.01.2011 в размере 1,62 рублей. С учетом ч. 1 ст. 70 НК срок предъявления требований по пени мог быть предъявлен не позднее 25.03.2012 года, тогда как вышеуказанное требование сформировано на 14.11.2012 год. Таким образом, требование о взыскании указанной суммы недоимки по пени, в нарушении ч. 1 ст. 70 НК РФ не предъявлялось, т.е. срок предъявлении требования истцом и обращения с иском в суд пропущен, и не подлежит взысканию.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАСРФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежейи санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования налогоплательщику, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В остальной части судом проверен расчет по пени и суд находит его правильным. Ввиду неуплаты ответчицей налоговна сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество за периоды с 02.11.2012 г. по 14.11.2012 г., с 15.11.2012 г. по 21.07.2013 г., с 02.11.2013 г. по 05.11.2014 г., с 06.11.2014 г. по 12.12.2014 г. - 31 рубль 49 копеек, по земельному налогу за период с 26.12.2011 г. по 13.09.2012 г., с 14.09.2012 г. по 14.11.2012 г., 15.11.2012 г. по 12.12.2014 г. - 39 рублей 33 копейки.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налогов: № о погашении задолженности до 14.11.2012 г.; № о погашении задолженности до 12.12.2014 г..

Учитывая, что трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней истек 20 декабря 2015 года, а административное исковое заявление направлено административным истцом в суд 11 марта 2016 года, следовательно требование о взыскании задолженности по земельному налогу и пени предъявлено административным истцом в установленный законом 6 месячный срок.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по земельному и имущественному налогам и пени по ним, в связи с чем суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл о взыскании задолженности по земельному налогу и частично пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с Ермолаевой В.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл земельный налог с физических лиц за 2011, 2013 годы в сумме 339 рублей 82 копейки, пени по земельному налогу в сумме 39 рублей 33 копейки, налог на имущество физических лиц за 2011, 2013 годы в сумме 312 рублей 41 копейка, пени по налогу на имущество в сумме 31 рубль 49 копеек, всего на сумму 723 рубля 05 копеек.

Взыскать с Ермолаевой В.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья                                                                И.М.Малышев