Решение по делу № 2а-77/2018 ~ М-19/2018 от 19.01.2018

№ 2а-77/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Нижняя Тавда                                                                    7 февраля 2018 года

    Нижнетавдинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи – Слука Т.А.,

при секретаре - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 40870,00 рублей и пени в размере 7530,98 рублей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 40870,00 руб., пени в размере 7530,98 рублей.

    Основанием возникновения задолженности явились следующие обстоятельства: Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк» ИНН 7202021856 по кредитному договору с ФИО1 признал задолженность «безнадежной» к взысканию в сумме 314382,06 рублей, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору и произвел списание в соответствии с нормативными документами сумм в бухгалтерском учете. При этом списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка – кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

При списании банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13% (письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N03-04-06/61255).

Датой фактического получения дохода является 2014 год, следовательно, у ФИО1 в 2015 году возникла обязанность предоставить в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларация по форме 3 - НДФЛ.

Инспекцией направлялось в адрес налогоплательщика требование о представлении декларации № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик налоговую декларацию в Инспекцию не предоставил.

Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк» ИНН 7202021856 представило в Инспекцию сведения подтверждающие получение налогоплательщиком дохода за 2014 <адрес> было выставлено требование на общую сумму к уплате в бюджет 83919,00 руб., далее потупила уточненная справка по форме 2- НДФЛ на общую сумму дохода 314382,06 рублей, следовательно, сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 40870.00 руб.

Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк» ИНН 7202021856 представило в Инспекцию сведения подтверждающие получение налогоплательщиком дохода за 2014 <адрес> было выставлено требование на общую сумму к уплате в бюджет 83919,00 руб., далее потупила уточненная справка по форме 2- НДФЛ на общую сумму дохода 314382,06 рублей, следовательно, сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 40870.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 40870,00 руб. = 314382,06 руб. (налоговая база)* 13%.

В связи с тем, что должником налог на доходы физических лиц в полном объеме не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени в размере 7530,98 руб. (расчет прилагается).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить сумму налога на доходы физических лиц в размере 83919,00 руб., с изменением суммы дохода сумма составила 40870,00 руб. и пени в размере 15490,74 руб. с изменением суммы дохода сумма составила 7530,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.70 НК РФ требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром отправки.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в 2017 году обратилась к Мировому судье судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2014 год.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> был вынеСен Судебный приказ №а-1033/2017/1м о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 40870,00 рублей и пени в размере 7530,98 рублей.

    Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Нижнетавдинского судебного района <адрес> судебный приказ был отменен.

До сегодняшнего момента задолженность по налогу на доходы физических за 2015 год не погашена.

         Представитель истца ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений в суд не представил, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что между ФИО1 и ПАО «Западно-Сибирский коммерческий банк» было заключено Дополнительное соглашение № к Договору банковского счета № от ДД.ММ.ГГГГ в рамках которого ФИО1 предоставили кредит.

Судом установлено, что ПАО «Западно-Сибирский коммерческий банк» ДД.ММ.ГГГГ признал задолженность по указанному кредитному договору в размере 314382,06 рублей «безнадежной» и списана.

При списании банком задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной банком задолженности по кредитному договору, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13% (письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N03-04-06/61255).

Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме агент не имел возможности удержать исчисленную сумму НДФЛ.

В том случае, если удержание суммы налога с выплат оказалось невозможным, налоговый агент на основании пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму НДФЛ и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N57). После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо. После сообщения налогового агента уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по НДФЛ (ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ NСА-4-7/16692).

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в» соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк» ИНН 7202021856 представило в Инспекцию сведения подтверждающие получение налогоплательщиком дохода за 2014 <адрес> было выставлено требование на общую сумму к уплате в бюджет 83919,00 руб., далее потупила уточненная справка по форме 2- НДФЛ на общую сумму дохода 314382,06 рублей, следовательно, сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 40870.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 40870,00 руб. = 314382,06 руб. (налоговая база)* 13%.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налог на доходы физических лиц уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что должником налог на доходы физических лиц в полном объеме не уплачен в установленные законом сроки, начислены пени в размере 7530,98 руб. (расчет прилагается).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности, руководствуясь ст. 69 НК РФ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа, где налогоплательщику предложено добровольно уплатить сумму налога на доходы физических лиц в размере 83919,00 руб., с изменением суммы дохода сумма составила 40870,00 руб. и пени в размере 15490,74 руб. с изменением суммы дохода сумма составила 7530,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.70 НК РФ требование направлено в адрес налогоплательщика

    г., что подтверждается реестром отправки.

В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орМн), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До настоящего времени указанная сумма налога и пени ФИО1 в полном объеме не уплачена.

Таким образом, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, не уплатил в установленные законом сроки налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 40870,00 рублей и пени в размере 7530,98 рублей, то исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы от уплаты государственной пошлины освобождены, государственную пошлину в размере 1652,03 рублей необходимо взыскать с ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

    РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 40870,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7530 рублей 98 копеек, всего 48400 (сорок восемь тысяч четыреста) рублей 98 копеек.

          Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1652 (одна тысяча шестьсот пятьдесят два) рубля 03 копейки в доход государства.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Нижнетавдинский районный суд.

Председательствующий:                                                       Т.А.Слука