Решение по делу № 2а-421/2016 ~ М-374/2016 от 31.03.2016

Дело № 2а-421/16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего Типцовой Е.Л., рассмотрев в г. Топки 29 апреля 2016 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Кемеровской области к Соколовой Н. П. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Кемеровской области (далее - МИФНС России № 7 по Кемеровской области) обратилась в Топкинский городской суд с административным исковым заявлением к Соколовой Н.П. о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 6895,05 руб., в том числе задолженность: … руб. – по пени по ЕНВД; … руб. – налоговая санкция, … руб. – земельный налог, … руб. – по пени по земельному налогу, … руб. – по налогу на имущество физических лиц, … руб. – по налогу на имущество физических лиц.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что Соколова Н.П. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя … года.

В Межрайонную ИФНС России №7 по Кемеровской области ответчиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2014 года на сумму налога к уплате … руб.

Срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2014 года не позднее 25.04.2014 года.

В установленный срок Соколова Н.П. указанную сумму налога не оплатила.

За неуплату налога начислена пеня в сумме … руб.

По уплате налога и пени по ЕНВД было направлено требования № 902, в установленный требованиями срок оплата не произведена.

Кроме того, налоговую декларацию Соколова Н.П. предоставила 16.01.2015 г. на 9 месяцев позже установленного законодательством срока.

Заместитель начальника МИФНС России №7 по Кемеровской области, рассмотрев акты камеральной проверки № 476 от 05.05.2015г. и представленные документы, вынес решение №862 от 03.07.2015г. о привлечении должника к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000рублей.

Административный истец указывал, что сумма штрафа по решению № 862 составила … руб.

Вышеуказанные решения были направлены должнику по почте заказным письмом. Требование № 1357об уплате налоговой санкции также направлены административному ответчику по почте заказным письмом. В установленный срок Соколова Н.П.указанную сумму штрафа добровольно не оплатила.

Кроме того, Соколова Н.П.имеет в собственности земельный участок по адресу …, с кадастровым номером …, что подтверждается сведениями из Роснедвижимости, и поэтому, являясь налогоплательщиком земельного налога на основании ст. 338 НК РФ. Согласно ст. 396 п.3 НК РФ ей был начислен земельный налог за 2011г.,2012г.,2013 г. на сумму … руб., который ответчик в установленный законом срок не уплатила. За несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме … руб. Требования №№ 30290, 3342, 18739 об уплате налога и пени были направлены ответчику заказными письмами по почте. Однако, в добровольном порядке Соколова Н.П. требования налогового органа не исполнила.

Кроме того, Соколова Н.П.является собственником строений и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», Соколовой Н.П.было направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2011г., 2012г. и 2013г. в сумме … руб. Впоследствии за неуплату налога, начислена пеня в сумме … руб.

По уплате налога на имущество физических лиц и пени были направлены требования № № 30290, 3342, 18739 в установленный требованием срок оплата не произведена.

В приложенном к административному исковому заявлению письменном ходатайстве административный истец, просит восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании, указав в качестве уважительных причин пропуска изменения с 15.09.2015 года законодательства о порядке обращения с заявлением в суд и необходимости представления при подаче административного искового заявления в суд документов, подтверждающих вручение его копии и приложенных к нему документов административному ответчику.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного судопроизводства по правилам главы 33 КАС РФ.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4,5,6 ст. 289 КАС, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу п. 10 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшего на момент направления инспекцией налогового уведомления, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В действующей редакции данные положения законодателем не изменены.

В соответствии со ст. 1 указанного Закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Судом установлено, что Соколова Н.П.с … года была зарегистрирована в налоговом органе (МИФНС России № 7 по Кемеровской области) в качестве индивидуального предпринимателя, вид деятельности – прочная розничная торговля в специализированных магазинах, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.52).

Соколовой Н.П. в МИФНС России №7 по Кемеровской области была представлена налоговая декларация по ЕНВД: за 1 квартал 2014 года на сумму налога к уплате … руб.

С учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ, срок уплаты ЕНВД за 1 квартал 2014 года не позднее 25.04.2014года.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соколова Н.П.в установленный срок не уплатила исчисленную сумму налога, в связи с чем правомерно начислена пеня. Расчет пени судом проверен, он является правильным.

Административному ответчику было направлено истцом, в порядке, предусмотренном положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ требование № 902 об уплате пени по ЕНВД в сумме … руб. на дату 08.05.2015г., со сроком исполнения - до 02.06.2015 года (л.д.28).

Согласно исковому заявлению, требования до настоящего времени не исполнены. Общая сумма задолженности по пени по ЕНВД составила … руб.

В соответствии с п. 1 ст.23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в числе прочего, обязаныуплачивать законно установленные налоги, предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаныуплачивать, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисленияиуплатыналогов.

Согласно п. 3 ст.346.32Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым правонарушением в силу ст.106Налогового кодекса Российской Федерации признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статьей119Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена ответственность в видевзысканияштрафа в размере 5 процентов неуплаченнойв установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащейуплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с требованиями п. 1,2,8 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность поуплатеналога, сбора, штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность поуплатеналога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности поуплатеналога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требованияобуплатеналога.

В случае неуплаты или неполнойуплатыналога в установленный срок производитсявзысканиеналога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положения статьи346.21Налогового кодекса Российской Федерации, единый налог на вмененный доход исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансовогоплатежапо налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовыхплатежейпо налогу.

Уплатаналогаиавансовыхплатежейпо налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащийуплатепо истечении налогового периода,уплачиваетсяне позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст.346.32Налогового кодекса Российской Федерации, срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года не позднее 21.04.2014года.

Судом установлено, что Соколова Н.П.фактически представила в МИФНС России №7 по Кемеровской области вышеуказанную налоговую декларацию16.01.2015г. по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью (л.д. 51 квитанции о приеме налоговой декларации в электронном виде).

Согласно решению № 862 от 03.07.2015 г. заместителя начальника МИФНС России № 7 по Кемеровской области Соколова Н.П. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1ст.119Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2014г. (на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 13 308 руб.) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере … рублей (л.д. 40-42 – решение, л.д. 47-48 – акт № 476 камеральной налоговой проверки от 05.05.2015г.).

Расчет штрафа проверен, суд находит его верным (л.д. 2 – административный иск, л.д. 40-42 – решение налогового органа).

Данные решения, а также уведомления о вызове налогоплательщика и акт камеральной налоговой проверки направлены Соколовой Н.П.по почте, о чем свидетельствуют списки отправленных писем с простым уведомлением (л.д.44,49). Также следует отметить, согласно сведениям специалиста 1 разряда отдела камеральных проверок № 2 МИФНС № 7 по Кемеровской области Слюсаревой В.А., Соколова Н.П.от получения акта №476 уклонилась (о чем сделана соответствующая запись л.д.48).

Поскольку в добровольном порядке в установленный для уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов срок решения налогового органа были не исполнены, в адрес Соколовой Н.П.были направлено требование №1357от 03.09.2015г. об уплате штрафа … рублей в срок до 23.09.2015 (л.д. 31).

Однако, до настоящего времени данные требования Соколовой Н.П.не исполнены.

Кроме того, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», физические лица, имеющие в собственности объекты налогооблажения должны уплачивать налог на имущество. В соответствии с п. 9 ст. 5 данного закона, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ответчик Соколова Н.П.является собственником земельного участка по адресу: …, с кадастровым номером …, а также жилого дома, расположенного по адресу: …. Ответчику Соколовой Н.П., как плательщику земельного налога, за 2011, 2012, 2013 год начислен земельный налог в размере … руб.

Также Соколовой Н.П. начислен налог на имущество физических лиц за 2011, 2012, 2013 год в сумме … руб., который в добровольном порядке она не оплатила.

За несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц Соколовой Н.П. начислена пеня в сумме … руб., за несвоевременную оплату земельного налога начислена пеня в размере … руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Суд считает, что требования №№ 30290, 3342, 18739 по начислению налога и пени и сроки обращения в суд налоговым органом были соблюдены и соответствуют требованиям действующего НК РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и не оспорил заявленные требования, а также восстановления срока обращения с заявлением о взыскании не представлено.

С учетом незначительного времени пропуска срока и причин этого, указанных административным истцом, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по требованиям об уплате сумм пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход и штрафов, а также по земельному налогу, пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пени по налогу на имущество на имущество физических лиц и в добровольном порядке не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере … рублей.

Руководствуясь ст.286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., … ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. …, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ – …░░░░░░ … ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – … ░░░░░ … ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., … ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. … ░░░░░░░░░░░░░: ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2011 ░░░░, 2012 ░░░░, 2013 ░░░ ░ ░░░░░ … ░░░░░░ … ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ … ░░░░░░ … ░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2011 ░░░, 2012 ░░░, 2013 ░░░ ░ ░░░░░ … ░░░░░ … ░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ … ░░░░░ … ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., … ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. …, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ … ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

«░░░░░░░░░░░» ░.░.░░░░░░░