Решение по делу № 2а-104/2019 (2а-1015/2018;) ~ М-1040/2018 от 14.12.2018

Дело № 2а-104/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

    р.п. Усть-Абакан, Республика Хакасия                                                          04 марта 2019 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Борцовой Е.Л.,

представителя по доверенности административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия Концеренко А.Н.,

при секретаре Булычевой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия к Смирновой Наталье Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций, -

    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия (далее – Межрайонная ИФНС № 1 по РХ) обратилась в суд с иском к Смирновой Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что, обладая несколькими земельными участками и объектами недвижимости на праве собственности, Смирнова Н.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление с указанием размера земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за *** года. По истечении срока по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, налогоплательщику было направлено требование об уплате указанных налогов, которое Смирновой Н.А. в добровольном порядке исполнено не было. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия, о взыскании со Смирновой Н.А. задолженности по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу за *** года в размере 673427 рублей, пеней в размере 1402 рубля 09 копеек, государственной пошлины в размере 4974 рубля 15 копеек, был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в связи с чем, просит суд взыскать с Смирновой Н.А. задолженность по земельному налогу за *** года в размере 424875 рублей, пени в размере 1402 рубля 09 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 248552 рубля.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № 1 по РХ Концеренко А.Н., действующая на основании доверенности, административные исковые требования уточнила, просила суд взыскать со Смирновой Н.А. задолженность в сумме 334929 рублей 11 копеек, в том числе, по земельному налогу за *** год в размере 86093 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за *** год в размере 284 рубля 11 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 248552 рубля, приведя доводы, изложенные в административном исковом заявлении, пояснив, что задолженность по земельному налогу за *** год в размере 338782 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за *** год в размере 1117 рублей 98 копеек подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Административный ответчик Смирнова Н.А. в судебное заседание не явилась, в представленном в суд письменном отзыве на исковые требования просила прекратить производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по РХ к ней о взыскании задолженности по налогам и пени, поскольку решением Арбитражного суда Республики Хакасия от *** она (Смирнова) признана банкротом и введена процедура реализации имущества. Административный истец осведомлен о банкротстве административного ответчика и соответствующих последствиях, в связи с чем, требования Межрайонной ИФНС № 1 по РХ должны были быть заявлены в рамках дела о банкротстве.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 данного Кодекса, налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 данного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 настоящего Кодекса).

Пунктом 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, Смирнова Н.А. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ..., кадастровый *** (доля в праве ***); ...

Размер задолженности Смирновой Н.А. по уплате земельного налога и пеней составил:

- земельный налог за *** - 86093 рубля,

- пени по земельному налогу на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за *** - 284 рубля 11 копеек.

Кроме того, судом установлено, что в *** году в собственности Смирновой Н.А. находилось имущество: иное строение, помещение и сооружение, кадастровый ***, расположенное по адресу: ...

Размер задолженности Смирновой Н.А. по уплате налога на имущество физических лиц составил 248522 рубля.

Расчет указанных обязательных платежей и санкций, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, стороной административного ответчика документально не опровергнут.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Об обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, Смирнова Н.А. была извещена налоговой инспекцией в форме уведомления.

Однако обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за *** год Смирновой Н.А. не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что под пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

По истечении срока по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога Смирновой Н.А. в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налогов, пени по состоянию на ***.

Из представленного требования об уплате налогов, пеней, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов, пеней налоговым органом была соблюдена.

Из материалов дела также следует, что Смирновой Н.А. требования об уплате налогов и пени в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия *** с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Смирновой Н.А. задолженности по земельному налогу за *** года в размере 424875 рублей, пеней в размере 1402 рубля 09 копеек, по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 248522 рубля, государственной пошлины в размере 4974 рубля 15 копеек.

Далее из материалов дела следует, что вынесенный *** на основании данного заявления судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия от ***.

*** Межрайонная ИФНС № 1 по РХ, выполнив требования ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направила в Усть-Абаканский районный суд административное исковое заявление о взыскании с Смирновой Н.А. задолженности по земельному налогу за *** года в размере 424875 рублей, пени в размере 1402 рубля 09 копеек, по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 248522 рубля.

Обращение налогового органа в суд последовало в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, заявленные Межрайонной ИФНС № 1 по РХ административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что требования Межрайонной ИФНС № 1 по РХ о взыскании со Смирновой Н.А. задолженности по налогам и пени должны быть заявлены в рамках дела о банкротстве, несостоятельны по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу статей 100, 126, 142 этого же Федерального закона арбитражным судом в рамках дела о банкротстве рассматриваются требования кредиторов к должнику, их обоснованность и наличие оснований для включения в реестр требований кредиторов. При этом требования кредиторов по текущим платежам не подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанными нормами.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пунктом 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам, ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода. Исковые, а также иные требования по таким обязательствам рассматриваются в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством.

Как следует из материалов дела, Смирнова Н.А. *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, государственный регистрационный ***.

Определением Арбитражного суда Республики Хакасия от *** в отношении индивидуального предпринимателя Смирновой Н.А. возбуждено дело о банкротстве должника.

На основании решения Арбитражного суда Республики Хакасия от *** Смирнова Н.А. признана несостоятельной (банкротом), государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя признана утратившей силу.

На основании изложенного, дата возникновения у Смирновой Н.А. обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за *** год относится к периоду возникновения у нее текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве должника. Таким образом, задолженность по земельному налогу за *** год в размере 86093 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 248552 рубля является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам, и подлежит взысканию со Смирновой Н.А. в рамках производства по данному делу.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со Смирновой Н.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6548 рублей 99 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 334899 ░░░░░░ 11 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ *** ░░░ ░ ░░░░░░░ 86093 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ *** ░░░ ░ ░░░░░░░ 284 ░░░░░ 11 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ *** ░░░ ░ ░░░░░░░ 248522 ░░░░░.

           ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6548 ░░░░░░ 99 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

            ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                                                   ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░) 11 ░░░░░ 2019 ░░░░.