Решение по делу № А41-27709/2012 от 30.07.2012

Арбитражный суд Московской области

107996, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Москва

30 июля 2012 года                                            Дело №А41-27709/12

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Соловьева А.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гейц И.В.

рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя Суконникова Юрия Анатольевича (ИП Суконников Ю.А.)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 12 по г. Москве и Московской области (ГУ – УПФ РФ № 12 по г. Москве и Московской области)

о признании незаконным решения и недействительным требования

при участии в заседании: явка представителей сторон отражена в протоколе судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

ИП Суконников Ю.А. (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ГУ – УПФ РФ № 12 по г. Москве и Московской области (далее - заинтересованное лицо, орган ПФР) о признании незаконным решения по исчислению и уплате заявителем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2011 год, а также о признании недействительным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 02.04.2012 г. № 06001240159685.

Дело рассматривается в порядке ст. 123, 156, 200 АПК РФ в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

От органа ПФР поступил отзыв на заявление, в котором он просит отказать заявителю в удовлетворении его требований.

Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности материалы дела, арбитражный суд установил:

Заявитель является индивидуальным предпринимателем, зарегистрирован в органе ПФР в качестве страхователя за регистрационным № 060-012-51036 с 13 августа 2007 года.

Как следует из заявления, 11 мая 2012 г. заявителем было получено по почте от органа ПФР требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 02.04.2012 г. № 06001240159685, в соответствии с которым предпринимателю предложено уплатить:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 13 509 руб. 60 коп. и пени на указанную недоимку в сумме 987 руб. 75 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 1 143 руб. 32 коп. и пени на указанную недоимку в сумме 25 руб. 31 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ТФОМС в сумме 1 039 руб. 20 коп. и пени на указанную недоимку в сумме 53 руб. 96 коп.

В своем заявлении предприниматель указал, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.08.2007 г. и до настоящего времени не начал осуществлять предпринимательскую деятельность.

Со ссылкой на положения Федерального закона от 12.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» заявитель указывает, что поскольку он до настоящего времени не начал осуществлять предпринимательскую деятельность, то уплачивать страховые взносы, указанные в оспариваемом требовании он не обязан.

Заявитель также ссылается на решение Арбитражного суда Московской области по делу № А41-12237/10 от 06.10.2010 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, по мнению заявителя, решение органа ПФР по исчислению и уплате им указанных выше страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2011 год (не как ненормативный правовой акт, а как волеизъявление, направленное на последующее осуществление процедуры их взыскания) является незаконным, а требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 02.04.2012 г. № 06001240159685 - недействительным.

Возражая против доводов заявителя, орган ПФР указал, что с 01.01.2010 года вступил в законную силу Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) нормы которого с указанной даты регулируют взаимоотношения физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями с Пенсионным фондом России по вопросу уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст. 5 названного закона плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Указанная категория плательщиков производит уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования на основании ст. 14 Закона № 212-ФЗ в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Статьей 13 Закона № 212-ФЗ установлено, что стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Являясь индивидуальным предпринимателем, Суконников Ю.А. в силу норм Закона № 212-ФЗ является также застрахованным лицом, обязанным производить уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

При этом, Закон № 212-ФЗ не содержит норм, в силу которых заявитель мог бы быть освобожден при наличии статуса индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Тот факт, что он, являясь физическим лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, до настоящего времени не начал осуществлять предпринимательскую деятельность также не освобождает его от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренной нормами названного Федерального закона.

Начало и окончание уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды поставлено действующим законодательством в зависимость от даты государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (включения сведений о нем как об ИП в ЕГРИП) и соответственно даты государственной регистрации прекращения гражданином предпринимательской деятельности (исключения сведений о нем как об ИП из ЕГРИП), а не от фактического периода ведения им предпринимательской деятельности.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации указанных положений ст. 14 Закона № 212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Статьей 16 Закона № 212-ФЗ регламентирован порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии с положениями ст. 14 указанного закона.

Согласно п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Согласно п. 3 ст. 16 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в указанные фонды на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования — Минздравсоцразвития России.

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) страховых взносов страхователи несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Неуплаченные суммы страховых взносов в установленный законодательством срок (календарный год, то есть до 31.12.2011 г.) признаются недоимкой и взыскиваются с начислением пени.

ИП Суконников Ю.А., 1953 г. рождения действительно не обязан производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на финансирование накопительной части трудовой пенсии по старости.

В соответствии с пунктами 4, 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Закон № 212-ФЗ не освобождает индивидуальных предпринимателей, являющихся пенсионерами, от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

Следовательно, действующим законодательством обязанность по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды не поставлена в зависимость от наличия либо отсутствия у индивидуального предпринимателя источника дохода, подтвержденного налоговой декларацией, а также от наличия либо отсутствия у него статуса пенсионера.

Ссылка заявителя на решение по делу № А41-12237/10 от 06.10.2010 г. является неосновательной, так как названным решением суда ИП Суконников Ю.А. не освобождался от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Указанным решением исковые требования ИП Суконникова Ю.А. удовлетворены в части, судом подтверждена обязанность уплаты заявителем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере в соответствии с нормами законодательства, утратившими законную силу с 01 января 2010 года, с вступлением в силу Закона № 212-ФЗ, которым не предусмотрена уплата страховых взносов в минимальном размере.

Сумма подлежащих уплате страховых взносов с 01.01.2010 г. рассчитывается согласно Закону № 212-ФЗ исходя из стоимости страхового года, следовательно, заявитель обязан в силу вышеуказанных норм названного закона с указанной даты производить уплату страховых взносов во внебюджетные фонды независимо от подтверждения факта ведения им предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 13 Закону № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд. В соответствии с Федеральным законом от 24.08.2008 г. № 91-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2009 года установлен в сумме 4 330 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ для всех плательщиков страховых взносов за 2011 год применяются следующие тарифы: Пенсионный фонд РФ - 20%, в том числе на страховую часть трудовой пенсии - 20%; на накопительную часть трудовой пенсии - 6%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%; Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%.

Согласно ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) тариф страховых взносов для лиц 1966 года рождения и старше в 2011 году установлен в размере 26%, направляемых на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Следовательно, заявитель был обязан производить уплату страховых взносов в указанных выше размерах.

 По факту неуплаты заявителем страховых взносов за период с 01.01.2011 года по 31.12.2011 года органом ПФР было предъявлено оспариваемое требование об уплате № 06001240159685 от 02.04.2012 г.

При этом, органом ПФР представлены расчеты суммы страховых взносов и пени, включенных в требование, возражений в отношении которых заявителем не представлено.

Суд признает правовую позицию органа ПФР обоснованной и считает, что требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Основания возникновения обязанности по уплате страховых взносов в бюджет пенсионного фонда и процедура взыскания со страхователей страховых взносов регламентированы Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При этом, п.п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к таким страхователям относятся, в частности, индивидуальные предприниматели.

Таким образом, заявитель как зарегистрированный индивидуальный предприниматель является страхователем и лицом обязанным сам за себя уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

Судом с учетом требований Закона № 212-ФЗ проверен вопрос о наличии у органа ПФР оснований для предъявления к предпринимателю оспариваемого требования об уплате страховых взносов, пеней, и сделан вывод о законности оспариваемого решения и ненормативного правового акта.

Содержащийся в материалах дела расчет недоимки и пени основаны на положениях Закона № 212-ФЗ и ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ)  и подтверждает обоснованность сумм платежей и пени, выставленных предпринимателю в оспариваемом требовании.

Довод заявителя о том, что им до настоящего времени не осуществляется предпринимательская деятельность, обоснованно отклоняется судом, поскольку обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности, равно как не ставится в зависимость от факта получения дохода от предпринимательской деятельности и размера этого дохода.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 12.05.2005 № 211-О, если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, то он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд полагает, что заявитель имел возможность обратиться в соответствующий орган с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в случае несогласия с размером предусмотренных законодательством страховых взносов.

При этом суд отклоняет ссылку заявителя на то, что ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена уплата взносов с начала предпринимательской деятельности, а не с даты государственной регистрации, как основанную на неверном толковании указанной нормы.  Из смысла данных положений закона следует, что они предусматривают особенности определения размера страховых платежей в том случае, если граждане регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей после начала очередного расчетного периода. Особенности определения размера страховых платежей в том случае, если граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до начала очередного расчетного периода, не начинают осуществлять предпринимательскую деятельность, не охватываются названными положениями Закона № 212-ФЗ.

В период до 2010 года действовала норма ч. 1 ст. 28 Закона № 167-ФЗ, предусматривающая фиксированный размер страховых взносов.

Однако Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ в часть 1 статьи 28 Закона № 167-ФЗ были внесены изменения, с учетом которых данная статья в спорный период (2011 год) подлежала применению в следующей редакции: страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Закона об обязательном пенсионном страховании (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом о страховых взносах (пункт 1); стоимость страхового года определяется в соответствии с Законом о страховых взносах (пункт 2).

Суд также учитывает, что предприниматель сослался на судебный акт Арбитражного суда Московской области, касающийся уплаты им страховых взносов в фиксированном размере на основании ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в ранее действующей редакции (в предыдущие периоды). Вместе с тем, изменения в законодательстве не позволяют применить при начислении предпринимателю обязательных платежей фиксированную ставку страховых взносов.

Аналогичная правовая позиция содержится в постановлении ФАС Московского округа от 02 июля 2012 г. по делу № А41-25463/11.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. В удовлетворении заявления ИП Суконникову Ю.А. отказать.

2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья                                                                А.А.Соловьев