Решение по делу № А55-2374/2004 от 01.09.2004

                                  АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

                                443045, г. Самара, ул. Авроры, 148, тел. (846-2) 26-55-01

  И М Е Н Е М    Р О С С И Й С К О Й    Ф Е Д Е Р А Ц И И

                                          Р Е Ш Е Н И Е   

 07.09. 2004г.                                                                         Дело А55- 2374/04-31

            Арбитражный суд Самарской области

в составе председательствующего-  Садовниковой Т.И.

рассмотрев в судебном заседании  31.08.04г. дело по заявлению – Инспекции МНС РФ по Советскому району г. Самары 

к   предпринимателю Василенко С.В., г. Самара

о  взыскании  2668921,98руб.

при участии в заседании

от заявителя–  Амбарцумян А.Г.- дов. № 02-16/777 от 05.01.04г.

от ответчика – не явился

                    Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предпринимателя без образования юридического лица Василенко С.В., г. Самара недоимки по налогам в сумме  8867211,7руб., штрафа в сумме 1497414,45руб., пени в сумме 284786,36руб., всего на сумму 2668921руб.98коп.

                   В связи с изменением решения ИНМС РФ по Советскому району г. Самары УМНС РФ по Самарской области заявителем были уточнены требования: взыскать с предпринимателя  недоимку по налогам в сумме 885321,17руб., штраф в сумме 1204222,55руб. и пени в сумме 284336,03руб.

                   Ответчик в соответствии со ст.123 АПК РФ надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания по известному суду  месту жительства- ул. Советской Армии, 99-31, но ни на одно судебное заседание предприниматель не явился, письменных возражений не представил.

                   Определением арбитражного суда  от  16.04.04г. производство по делу было приостановлено по ходатайству представителя налоговой инспекции в связи с обжалованием предпринимателем решения ИМНС РФ по Советскому району г. Самары от  12.01.04г. № 12-19/78 в Управление МНС РФ по Самарской области.

                   По ходатайству налогового органа производство по делу было возобновлено.

                   В судебном заседании объявлялся перерыв до 31.08.04г.

                   Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд установил.

                   В ходе проведения выездной налоговой проверки предпринимателя  без образования юридического лица Василенко С.В. по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет  подоходного налога, налога на доходы физических лиц, налога с продаж, НДС, сбора на содержание милиции, благоустройства города и др. цели за период с 01.01.2002г. по 31.12.02г. налоговым органом были выявлены нарушения налогового законодательства , что нашло отражение в акте выездной налоговой проверки от 22.08.03г. №  12-13/185. 25.08.04г. акт был получен   ответчиком, но никаких возражений по акту  представлено не было

                 Решением от  12.01.04г. № 12-19/78 налоговый орган привлек предпринимателя к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения за неуплату налога с продаж за 2000-2002гг. по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере  30325,19руб., за неуплату НДС за 2000-2002гг. по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 78968,45руб., за неуплату подоходного налога за 2000,2001,2002гг. по п.1 ст.122 НК РФ  в виде штрафа в размере 68030,2руб., за неуплату целевого сбора с граждан и предприятий на содержание милиции по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере  20,4руб.; за непредставление деклараций по налогу с продаж за  1-4 кварталы 2000года, за 1-4 кварталы 2001года, за январь-декабрь 2002года  по п.1, 2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 284284,6руб.; за непредставление декларации по НДС  за январь – март 2001года, за 2-4 кварталы 2001года,за 1-4 кварталы 2002года по п.1,2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 546312,21руб.; за непредставление декларации о доходах за 2000,2001,2002гг. по п.1,2 ст.119 НК РФ в виде штрафа  в размере 382423,4руб.; за непредставление в установленный срок документов (сведений) по п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере  107050руб., а  также было предложено уплатить в срок,  указанный в требовании, налог с продаж в сумме  151625,93руб., НДС в сумме 394842,24руб., налог на доходы физических лиц в сумме  340151руб., целевой сбор на содержание милиции в сумме  102руб., пени в сумме  284786,36руб.

                 Указанное  решение по заявлению предпринимателя было пересмотрено в УМНС РФ по Самарской области и  21.05.04г. УМНС РФ по Самарской области было вынесено решение об изменении решения ИМНС РФ по Советскому району г. Самары от 12.01.04г. № 12-19/78.

                Решением УМНС РФ по Самарской области от 21.05.2004г.было изменено решение ИМНС РФ по Советскому району г. Самары  по п.2.1 резолютивной части были уменьшены налоговые санкции по НДС  на сумму 1,7тыс.руб., на 1,1 тыс.руб. налоговые санкции за неуплату налога на доходы    в соответствии с настоящим решением, а также были уменьшены на сумму налоговых санкций за неуплату налога на доходы, налога с продаж, сбора на содержание милиции за 2000год на 13,6 тыс.руб., 6,6 тыс.руб., 6 руб. соответственно согласно ст.113 НК РФ.

               По п.2.1 «б» резолютивной части решения  от 12.01.04г. был уменьшен налог на  доходы на сумму 5,5 тыс.руб. и на 8,5 тыс. руб. НДС.  Инспекции МНС РФ по Советскому району было предложено сделать перерасчет  сумм пени в соответствии с данным решением Управления, а также перерасчет налоговых санкций  за непредставление налоговых деклараций за 1,2,3 кварталы 2000года по налогу с продаж с учетом положений ст.113 НК РФ. Доказательств оспаривания  решения УМНС РФ по Самарской области предпринимателем не представлено.

             Изучив материалы дела, выслушав доводы представителя налоговой инспекции, учитывая решение вышестоящего налогового органа, суд пришел к выводу , что уточненные требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению.

              Из материалов дела следует, что  в ходе проведения налоговым органом проверки предпринимателя было установлено, что предприниматель не вел раздельный учет реализации товаров (работ, услуг) облагаемых и не облагаемых налогом с продаж, на требование налогового органа не представил  книгу учета доходов и расходов, не представил декларации по налогу с продаж за период с 01.01.2000г. по 31.12.2002г., что явилось нарушением  ст.5 Закона Самарской области « О налоге с продаж на территории Самарской области». Поэтому сумма доходов, облагаемых налогом с продаж, была определена налоговым органом на основании акта снятия показаний  фискальной памяти ККМ.

                 В ходе проверки также было установлено непредставление в установленные сроки налоговых деклараций  за 1-4 кварталы 2000года, за 1-4 кварталы 2001года, за январь-декабрь 2002года  В результате  налоговым органом в соответствии со ст.119 НК РФ были начислены налоговые санкции, а также неуплата налога с продаж, за что предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ.

                 В ходе проведения проверки  было установлено, что  предпринимателем на требование налогового органа о предоставлении документов, подтверждающих право налогоплательщика на налогообложение НДС по ставке 0%, 10%,документы не были представлены.

                  В соответствии со ст.31 НК РФ  налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в бюджет  расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных  аналогичных  налогоплательщиках в случаях непредставления в течение двух месяцев необходимых  для расчета налогов документов.

                  В результате  было установлено, что  сумма дохода, полученного в  2001,2002годах, подлежащего налогообложению полученного от занятия предпринимательской деятельности, по данным налогового органа, составила 2487505,35руб.

               Стоимость реализованного товара и сумма НДС по данным налогового органа  составила  за 2001год- 73376,47руб.; за 2002год- 133915,65руб.

                 Таким образом, предпринимателем была занижена сумма начисленного НДС  на 394842,24руб.

                В соответствии со ст.171,172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить  общую сумму налога , исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ , на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы, предъявленные налогоплательщику, и уплаченные им при приобретении  товаров(работ, услуг). Налоговые вычеты  производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Налоговым органом выставлялось предпринимателю требование о предоставлении счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, книг учета счетов-фактур в подтверждении налоговых вычетов. Однако такие документы не были представлены в налоговую инспекцию. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом были направлены  требования о предоставлении соответствующих документов ОАО « Самарский хлебозавод № 5, №9», ООО « Колобок». Указанными организациями были представлены счета-фактуры, копии приходно-кассовых ордеров, копии ТТН. В результате налоговым органом был начислен  НДС за 2001г и за 2002год  в сумме 394842,24руб.

                 За непредставление в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ  в установленный срок налоговых деклараций по НДС за 2001,2002года  налоговым органом были начислены налоговые санкции по ст.119 НК РФ.

                В  соответствии со ст.221 НК РФ  налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи  письменного заявления  налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в статье 221 НК РФ, реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов путем подачи  письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании  налогового периода. Как следует из материалов дела, ответчик не представил  декларацию о доходах, полученных  в 2001,2002годах. Поэтому налоговый орган в соответствии с указанной статье Налогового кодекса не принял  профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически  произведенных и документально подтвержденных  расходов, так как заявление и документы не были представлены ответчиком.

                  Также не  были предоставлены ответчику и стандартные налоговые вычеты в соответствии со ст.218 НК РФ.

                    В ходе проверки налоговым органом также было установлено, что ответчик не оплатил налог на  доходы физических лиц(подоходный налог) в сумме 340151руб., а также не представил декларации по  налогу на доходы( подоходному налогу) за 2000-2002года, за что был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ.

                   Налоговым органом была установлена неуплата  целевого сбора с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования за 2000-2002года.

                     Таким образом, с учетом решения УМНС РФ и уточненных  требований налогового органа, с предпринимателя подлежит взысканию недоимка по налогам в сумме 885321,17руб., штраф в сумме 1204222,55коп, пени в сумме 284336,03руб., всего 2361280,08руб.

                      Расходы по уплате госпошлины отнести на ответчика.

                      Руководствуясь ст. 110.167-170,176 АПК РФ, суд

                                                      Р Е Ш И Л :

                      Требования удовлетворить. Взыскать с предпринимателя Василенко  Сергея Викторовича,   18.06.76года рождения, проживающего по адресу : г. Самара, ул. Советской Армии, 99-31, ИНН  631200210066 недоимку по налогам в сумме 885321,17руб., пени в сумме 284336,03руб. и штраф в сумме  1204222,55руб., всего в сумме 2361280,08руб.

                      Взыскать с ответчика госпошлину в сумме  113064руб.

                  Судья                                                                 Т.И. Садовникова