Решение по делу № 2а-297/2019 ~ М-208/2019 от 08.02.2019

Дело № 2а-1-297/2019

УИД64RS0010-01-2019-000219-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2019 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Черняевой Л.В.

при секретаре Митрофановой К.В.

с участием представителя административного истца Монаховой Т.В., представителя административного ответчика – адвоката Мищенко А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к Борисову А. Г. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, указав следующее.

Борисов А. Г. состоит (далее по тексту - ответчик) на учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Саратовской области.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов.

В соответствии с п. 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, в соответствии с п. 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 статьи 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании Решения Совета МО города Вольска Вольского Муниципального района Саратовской области № 29/2-169 от 29.11.2010 г. "О земельном налоге " ставки земельного налога в 2016 г. установлены в размере: 0,15 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); приобретенных (предоставленных) для жилищного строительств, предоставленных (приобретенных) для личного подсобного хозяйства; - предоставленных (приобретенных) для строительства полигона ТБО мусоросортировочного комплекса.; 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: - используемых для прочих видов разрешенного использования.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1, 2 статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

На основании Решения Совета муниципального образования город Вольска Вольского муниципального района Саратовской области № 66/2-354 от 05.08.2013 г. ставка налога на имущество физических лиц на 2016 г. установлена в следующих пределах: свыше 500 тыс. руб. - 2,0 %.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В соответствии с пунктом 2.1. статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с указанными правовыми нормами законодательства о налогах и сборах расчет налога произведен налоговым органом на основании поступивших в порядке, предусмотренном статьёй 85 НК РФ сведений из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В Межрайонную ИФНС России № 3 по Саратовской области из регистрирующих органов поступили сведения о том, что в налоговом периоде 2016 г. ответчик зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения:

- здание (ЦЕХ КПД), адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8171,20, дата регистрации права 17.02.2010 г., дата утраты права 03.05.2018 г.,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 440,80, дата регистрации права 24.10.2013 г.,

нежилое здание блока вспомогательных служб, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 348,80, Дата регистрации права 25.10.2012 г.,

- земельный участок на праве собственности с кадастровым номером объекта № общей площадью 1308 кв.м., с назначением объекта: земли населенных пунктов, для предпринимательской деятельности, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 25.10.2012 г.,

- земельный участок на праве собственности с кадастровым номером объекта №, общей площадью 600 кв.м., с назначением объекта: земли населенных пунктов, для индивидуального жилищного строительства и ведения личного приусадебного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 30.12.2014 г.,

земельный участок на праве собственности с кадастровым номером объекта №, общей площадью 600 кв.м., с назначением объекта: земли населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства и ведения личного приусадебного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> Дата регистрации права 30.12.2014 г.,

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2016 г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 04.07.2017 №, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

В случае выявления налоговым органом недоимки по налогам в соответствии со статьей 70 НК РФ налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога в соответствии со статьей 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налог сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятии этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных средств, электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица» в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признает календарный год.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога, указанная в налоговом уведомлении должником не уплачена.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 70 НК РФ взыскателем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику Борисову А.Г. было направлено требование об уплате налога и пени от 14.12.2017 №.

Указанное требование в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщик исполнил частично. Сумма уплаты по налогу на имущество физических лиц составила 60207,95 руб.

Статьёй 17.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривает мировой судья, в порядке, установленном главой 11.1 указанного Кодекса.

Учитывая, что дальнейшие действия по взысканию недоимки по налогам, пени и штрафным санкциям в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах осуществляются в судебном порядке, в феврале 2018 г. истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.03.2018 г. был вынесен судебный приказ № 2А-1193/2018 на взыскание задолженности с Борисова А.Г.. 30.10.2018 г. определением судьи указанный судебный приказ был отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени имущественные налоги и пени налогоплательщиком в полном объеме не уплачены.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с Борисова А. Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 637452,05 руб.; пени в размере 2033,57 руб., задолженность по земельному налогу в размере 20264,00 руб., пени в размере 66,87 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от требований о взыскании с Борисова А.Г. задолженности по земельному налогу в размере 20264 руб., и пени в сумме 66,87 руб.., определением суда производство по делу в указанной части было прекращено.

В качестве заинтересованных лиц по делу были привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, Филиал ФГБУ ФКП Росреестра по Саратовской области, АО «Ростехивентаризация – Федеральное БТИ».

Представитель административного истца Монахова Т.В. в судебном заседание поддержала административное исковое заявление в полном объеме, дав объяснения, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Борисов А.Г в судебное заседание не явился, о времени судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – адвокат Мищенко А.Н. административное исковое заявление не признал и суду пояснил, расчет налога произведен неверно. Полагал, что расчет налога следует производить исходя из инвентаризационной стоимости объекта, указанной в техническом паспорте от 2000 года - десять миллионов тридцать девять тысяч пятьсот тридцать семь рублей, определенной в 2000 году.

Представители заинтересованных лиц - Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, Филиал ФГБУ ФКП Росреестра по Саратовской области, АО «Ростехивентаризация – Федеральное БТИ» в судебное заседание не явились, о времени судебного заседания были извещены надлежащим образом.

От представителя Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Саратовской области поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Допрошенный в судебном заседание свидетель Т.С.В. суду пояснила, что в техническом паспорте за 2000 год был поставлен износ объекта 21 %, на 2013 год он не поменялся, в электронной базе так и есть 21 %, то есть на объект никто не выходил и износ не пересматривал. Коэффициенты подгружались в базу централизованно. Коэффициент нельзя поменять вручную, он выходит автоматически. Коэффициент по состоянию на 2013 год менялся три раза. Данные об инвентаризационной стоимости объекта на 1 марта 2013 года были переданы АО «Ростехвеинатриация» в МИФНС № 3 России правильно с учетом всех коэффициентов. Она сама лично все перепроверила, инвентаризационная стоимость объекта на 1 марта 2013 год составляет 25345619 руб..

Допрошенный в судебном заседании свидетель К.Е.В. пояснила, что по поводу проведения инвентаризации объекта в 2000 году, в 2013 году ей ничего не известно. Данные об инвентаризационной стоимости передавались в МИФНС из АО «Ростехивентаризация».

Допрошенный в судебном заседании свидетель А.С.В. суду пояснила, что по состоянию на 2000 год она работала в ООО «Саратовское бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости» в должности главного инженера. Инвентаризационная стоимость могла изменяться с 2000 года только в сторону повышения, уменьшаться инвентаризационная стоимость не могла. База в налоговую инспекцию сдавалась с учетом инфляционных коэффициентов. Последний раз база сдавалась в налоговую инспекцию в 2013 году.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, показанрия свидетелей, оценив собранные доказательства по делу, каждое в отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.ст. 31, 32 НК РФ межрайонная ИФНС России №3 по Саратовской области осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов, сборов и страховых взносов

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, Борисов А.Г. является собственником следующего имущества: здание (ЦЕХ КПД), адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>; нежилое здание блока вспомогательных служб, адрес: <адрес>

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ были исчислены налоги за период 2016 года и в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 04.07.2017 года об уплате налога № (л.д. 20).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Борисову А.Г. было направлено требование об уплате налогов и пени №, которое не было им исполнено.

Отправление налогового требования по адресу административного ответчика подтверждается реестром заказных отправлений.

В установленный срок налогоплательщик не уплатил налог в полном объеме.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в соответствии с положениями законодательства обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 05.03.2018 года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Вольского района Саратовской области был отменен 30.10.2018 года в связи с поступившими возражениями ответчика.

Как следует из технического паспорта, изготовленного 02.03.2000 года ГУП «Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости», инвентаризационная стоимость спорного объекта с кадастровым номером № составляла десять миллионов тридцать девять тысяч пятьсот тридцать семь рублей.

Согласно сообщению АО «Ростехивентаризация – Федеральное БТИ», инвентаризационная стоимость спорного объекта производилась по формуле: Си=Св*( 1- Ифиз/100,*Ки), где Св – восстановительная стоимость, Ифиз.- показатель физического износа, Ки- коэффициент дифференциации жилья (инфляционный коэффициент). С учетом указанной формулы получается Си = 32083062-7683062*0,21*41,7551=32083062-6737443=25345619 (руб.).

Представитель административного истца в судебном заседании пояснила, а также было подтверждено сотрудником заинтересованного лица - АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» то, что каждый год в электронном виде в МИФНС поступали сведения из АО «Ростехивентаризация – Федеральное БТИ» об инвентаризационной стоимости объекта.

Согласно сведениям, представленным АО «Ростехивентаризация – Федеральное БТИ» в МИФНС № 3 инвентаризационная стоимость спорного объекта на 2013 год составила – 25345619 руб..

От данной инвентаризационной стоимости представителем административного истца был рассчитан налог на объект.

Стороной административного ответчика в судебном заседании не было представлено доказательств, свидетельствующих об иной инвентаризационной стоимости объекта.

Стороне административного ответчика разъяснялось право о проведении судебной экспертизы для установления инвентаризационной стоимости спорного объекта недвижимости на 1 марта 2013 года, однако данным правом сторона не воспользовалась.

Также административный истец просил взыскать пени с ответчика.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени на сумму 2033,57 руб., представленный истцом, является верным, проверен судом и принимается за основу, так как иного расчета стороной ответчика суду не представлено.

В силу пункта 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям с административного ответчика в сумме 9594,86 руб..

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 России по Саратовской области к Борисову А. Г. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Борисова А. Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 637452,05 руб., пени в размере 2033,57 руб..

Взыскать с Борисова А. Г. в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 9594,86 руб..

Мотивированное решение изготовлено 5 июня 2019 года.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Вольский районный суд в течение 1 месяца.

Судья Черняева Л.В.